Per portare le spese di ristrutturazione di un immobile in detrazione nella dichiarazione dei redditi è necessario compilare il Quadro E – Oneri e Spese, collocato all’interno della Sezione III (righi da E41 a E53). I vari incentivi vengono recuperati tramite quote annuali di pari importo: le tempistiche previste per il Superbonus nel 730 variano in base all’anno in cui sono stati effettuati i bonifici parlanti. L’agevolazione si ripartisce normalmente in 4 o 5 anni, ma è possibile estendere il recupero fino a 10 anni sfruttando l’opzione spalma-crediti per tutelare la capienza fiscale.
Come inserire spese Superbonus nel 730
Il Modello 730 è lo strumento principale attraverso l quale i contribuenti recuperano i costi per l’efficientamento energetico e la messa in sicurezza sismica. Quando si decide di portare in detrazione queste somme, la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi diventa fondamentale. Tutte le spese per il Superbonus nel 730 devono essere inserite all’interno del Quadro E – Oneri e spese.
Se per gestire la pratica del Superbonus si usa il 730 precompilato, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione una modalità guidata che semplifica l’inserimento, importando i dati trasmessi da banche, fornitori e amministratori di condominio. Tuttavia, il contribuente deve sempre verificarne l’esattezza prima dell’invio.
Come compilare il 730
Per completare la compilazione 730 con i dati del Superbonus 110% (o per le aliquote ridotte degli anni successivi), è necessario muoversi all’interno di due sezioni specifiche del Quadro E:
- Sezione III-A (Righi da E41 a E53): è l’area dedicata al recupero del patrimonio edilizio e alle misure antisismiche (Sismabonus). In questi righi vanno indicate le spese strutturali, specificando l’anno di sostenimento (tramite bonifico parlante), il codice fiscale del condominio o della società e il codice intervento specifico;
- Sezione IV (Righi E61 e E62): accoglie le spese per il risparmio energetico qualificato (Ecobonus). Qui rientrano gli interventi trainanti, come il cappotto termico e la sostituzione degli impianti di riscaldamento, e quelli trainati, come l’installazione di infissi o pannelli fotovoltaici.
A differenza dei bonus ordinari, l’inserimento delle quote del Superbonus direttamente nella dichiarazione dei redditi richiede obbligatoriamente il visto Superbonus 730. Si ricorda che il visto di conformità è un’attestazione rilasciata da un professionista abilitato (commercialista o CAF) che certifica la regolarità dei documenti e la presenza delle asseverazioni tecniche sulla congruità delle spese.
Senza questo visto, la detrazione inserita nel 730 è nulla e l’Agenzia delle Entrate procederà al recupero del credito.
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Quanto si recupera con il 730 per le spese di ristrutturazione
Le detrazioni ordinarie per il recupero del patrimonio edilizio seguono regole differenti rispetto ai bonus energetici potenziati. L’importo che si recupera concretamente sul Modello 730 varia in base all’anno in cui sono stati emessi i pagamenti e alla destinazione d’uso dell’immobile.
L’elemento cardine di questa misura è il limite massimo di spesa, fissato a 96.000 euro per unità immobiliare. Il rimborso non viene erogato in un’unica soluzione, ma si traduce in una detrazione che riduce l’IRPEF dovuta, suddivisa in 10 quote annuali di pari importo.
Le percentuali di recupero cambiano a seconda del periodo in cui sono stati effettuati i bonifici parlanti: per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2024 l’aliquota di detrazione è stabilita al 50%. Chi ha sfruttato il tetto massimo di 96.000 euro ha diritto a un recupero totale di 48.000 euro, ovvero 10 rate annuali da 4.800 euro ciascuna.
Cosa è cambiato nel 2025 e nel 2026
Per le spese sostenute negli anni 2025 e 2026 il tetto massimo rimane a 96.000 euro, ma l’aliquota si differenzia in base alla tipologia di immobile:
- abitazione principale: se i lavori interessano la prima casa, l’aliquota resta confermata al 50% (fino a 4.800 euro di detrazione all’anno);
- seconde case o altri immobili: per le abitazioni secondarie o concesse in affitto, la percentuale scende al 36%. Il recupero massimo totale diventa di 34.560 euro, pari a 3.456 euro all’anno.
Il monitoraggio di queste scadenze consente di calcolare con precisione l’impatto della detrazione del Superbonus nel 730 e dei bonus minori sul bilancio familiare.
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Come funziona la detrazione fiscale del Superbonus 110%
Il meccanismo del Superbonus permette di convertire le spese di efficientamento energetico e riduzione del rischio sismico in un credito d’imposta potenziato. L’aliquota massimale originaria ha subìto una progressiva riduzione nel tempo e, nel contesto attuale del Superbonus 2026, sopravvive solo in casi estremamente circoscritti, come la ricostruzione nei comuni colpiti da eventi sismici a partire dal 2009.
Il funzionamento dell’agevolazione si articola su tre aspetti cruciali che il contribuente deve monitorare.
Detrazione diretta e ripartizione
La detrazione per il Superbonus 110% nel 730 prevede che lo Stato riconosca una percentuale maggiore rispetto alla spesa effettuata. Ad esempio, a fronte di una spesa certificata al 110%, un investimento di 10.000 euro genera un credito totale di 11.000 euro. Questo importo complessivo viene suddiviso in quote annuali costanti in base all’anno del bonifico:
- 5 rate annuali per le spese sostenute tra il 1° luglio 2020 e il 31 dicembre 2021.
- 4 rate annuali per le spese effettuate dal 1° gennaio 2022.
Per tutelare i contribuenti a basso reddito ed evitare la perdita del credito, è stata introdotta l’opzione Spalma-detrazioni, che permette di ripartire volontariamente i costi in 10 rate annuali, riducendo l’importo della singola quota per renderla compatibile con le proprie tasse.
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Il limite della capienza fiscale
L’ottenimento del rimborso nel 730 per il Superbonus 110% è strettamente subordinato alle tasse dovute ogni anno. Trattandosi di una detrazione sull’IRPEF, ogni singola quota annuale può azzerare le imposte fino a concorrenza del debito, ma non oltre.
Se in un determinato anno la quota del Superbonus supera l’IRPEF lorda del contribuente, la parte eccedente viene definitivamente perduta. Non è possibile richiedere un rimborso monetario per l’eccedenza, né rimandarla all’anno successivo.
La compilazione del 730 per il Superbonus 110% funziona come segue: se si matura una rata annua di 5.500 euro (derivante da una spesa di 20.000 euro ripartita in 4 anni), il contribuente deve avere un’imposta lorda annua di almeno 5.500 euro per poter sfruttare appieno il rimborso in quell’anno.
Cessione del credito e monitoraggio delle plusvalenze
Inizialmente, chi non aveva sufficiente capienza fiscale poteva ricorrere allo sconto in fattura o alla cessione del credito. Tuttavia, queste opzioni alternative sono state bloccate per la quasi totalità dei nuovi interventi, obbligando i contribuenti alla sola detrazione diretta in dichiarazione dei redditi.
Inoltre, chi ha effettuato i lavori deve prestare attenzione alla normativa sulla plusvalenza Superbonus nel 730: in caso di vendita dell’immobile prima che siano decorsi 10 anni dalla conclusione dei lavori, il guadagno generato dalla vendita potrebbe essere considerato plusvalenza speculativa. Tale importo andrà dichiarato proprio nel Modello 730 e sottoposto a una tassazione separata del 26%, riducendo il vantaggio economico complessivo dell’operazione.
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Pierpaolo Molinengo
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