Come si calcola l’eredità tra attivo, passivo e donazioni?

Guida pratica per calcolare l’asse ereditario netto, gestire i debiti del defunto e includere le donazioni fatte in vita.

Affrontare la perdita di un parente comporta sempre una serie di adempimenti che possono apparire ostici a chi non frequenta quotidianamente le aule di giustizia o gli studi notarili. Uno dei dubbi più frequenti riguarda la determinazione di quanto effettivamente resti in eredità dopo aver considerato non solo le proprietà, ma anche i debiti e i regali fatti in vita dal defunto. Comprendere come si calcola l’eredità tra attivo, passivo e donazioni rappresenta il punto di partenza per ogni successione che si rispetti, sia per evitare liti tra i familiari, sia per essere in regola con il fisco. La legge italiana ha stabilito un percorso molto preciso che permette di trasformare un insieme eterogeneo di immobili, conti correnti e pendenze finanziarie in una cifra netta sulla quale applicare le quote di spettanza. Questa operazione non serve solo a dividere i beni, ma garantisce che i figli e il coniuge ricevano la parte che la normativa riserva loro in modo intoccabile. In questo articolo analizzeremo ogni passaggio di questo conteggio, spiegando in modo semplice come si arriva a definire la massa ereditaria finale.

Cosa rientra esattamente nel calcolo dell’attivo ereditario?

Il primo passo per definire il patrimonio di una persona che non c’è più consiste nell’individuare quello che tecnicamente viene chiamato attivo ereditario o relictum. Si tratta del valore totale di tutti i beni e di tutti i diritti che appartenevano al defunto al momento esatto del decesso (Cass. Civ. n. 29506/2020). È una fotografia istantanea della ricchezza lasciata, che comprende sia elementi materiali che immateriali. La valutazione di ogni singolo pezzo deve essere fatta guardando al valore di mercato che il bene aveva nel giorno in cui si è aperta la successione (Tribunale Salerno n. 4777/2024).

All’interno di questo grande contenitore troviamo diverse tipologie di ricchezza:

• i beni immobili, che rappresentano spesso la parte più consistente, come i terreni agricoli, i fabbricati o le abitazioni in città (Tribunale Pavia n. 364/2025);

• i beni mobili, che spaziano dagli arredi di casa ai veicoli, fino ad arrivare ai gioielli, alle opere d’arte o agli oggetti di valore (art. 11 d.lgs 346/1990);

• la liquidità e il denaro pronti all’uso, inclusi i risparmi depositati sui conti correnti bancari o postali (art. 11 d.lgs 346/1990);

• gli investimenti finanziari, come le azioni, le obbligazioni, le quote di fondi di investimento o le partecipazioni in società di capitali (art. 11 d.lgs 346/1990);

• i crediti, ovvero tutte quelle somme che il defunto doveva ancora incassare da altre persone o enti (Tribunale Fermo n. 991/2023);

• l’azienda intesa come complesso organizzato, nel caso in cui il defunto fosse un imprenditore (Cass. Civ. n. 19561/2022).

Un aspetto che genera spesso incertezza riguarda i conti o i titoli cointestati. In questi casi, se non ci sono prove che dimostrino il contrario, la legge presume che i soldi appartengano ai titolari in parti uguali (art. 11 d.lgs 346/1990). Se un conto è intestato al defunto e a un figlio, solo la metà della somma presente entrerà nel calcolo dell’attivo ereditario. Questa massa di beni costituisce la base attiva che si trasferisce ai successori, ma prima di arrivare alla cifra finale bisogna guardare l’altro lato della medaglia: i debiti.

Quali sono i debiti che riducono il valore dell’eredità?

Non tutta la ricchezza che vediamo nell’attivo finisce nelle tasche degli eredi. Esiste infatti il passivo ereditario, che è l’insieme dei debiti che gravano sul patrimonio (Tribunale Grosseto n. 426/2025). Questi pesi devono essere sottratti dal valore totale dei beni per capire cosa rimanga davvero. Il passivo si divide solitamente in due grandi gruppi: i debiti che il defunto ha accumulato mentre era ancora in vita e quelli che nascono proprio a causa della sua morte.

Nel primo gruppo rientrano le obbligazioni che non si sono estinte con il decesso, come le rate residue di un mutuo, i finanziamenti per l’acquisto di un’auto o i debiti verso i fornitori (Tribunale Salerno n. 4777/2024). Nel secondo gruppo, invece, troviamo gli oneri che sono una conseguenza diretta del lutto e della successione. Tra questi figurano:

• le spese per le onoranze funebri e per la sepoltura (Tribunale Pavia n. 364/2025);

• i costi necessari per pubblicare un eventuale testamento (Tribunale Salerno n. 4777/2024);

• le spese per la redazione dell’inventario dei beni (Tribunale Torino n. 2884/2018);

• l’imposta di successione e gli onorari del notaio per la gestione delle pratiche (Tribunale Pavia n. 364/2025).

Bisogna prestare attenzione al fatto che non tutte le uscite legate al defunto sono considerate debiti ereditari. Se un figlio decide di pagare di tasca propria le spese mediche per il genitore senza un accordo preventivo con gli altri fratelli, la legge può considerare questo gesto come un dovere morale che non dà diritto a un rimborso automatico dalla massa dei beni (Tribunale Pavia n. 364/2025). Una volta sommati tutti i debiti validi, la differenza tra l’attivo e il passivo ci restituisce l’asse ereditario netto (Cass. Civ. n. 29506/2020).

In che modo le donazioni influenzano il conteggio finale?

Per determinare le quote che spettano ai familiari più stretti, come i figli e il coniuge, il solo calcolo della differenza tra beni e debiti non basta. La legge vuole evitare che una persona, prima di morire, svuoti il proprio patrimonio facendo regali eccessivi a un solo figlio o a estranei, danneggiando gli altri eredi. Per questo motivo si ricorre alla riunione fittizia (art. 556 cod. civ.). Si tratta di un’operazione contabile, una sorta di “somma sulla carta”, che serve a ricostruire l’intero patrimonio che il defunto ha gestito.

Il procedimento prevede di sommare all’asse ereditario netto il valore di tutte le donazioni fatte in vita dal defunto, che gli esperti chiamano donatum (Tribunale Grosseto n. 426/2025). È importante sottolineare che i beni donati anni prima non tornano materialmente nella casa del defunto per essere divisi, ma il loro valore viene contato per stabilire se i diritti dei parenti siano stati rispettati. Questa massa finale, composta dal netto rimasto più le donazioni, rappresenta la base su cui si calcolano la quota disponibile, ovvero la parte di cui il defunto poteva disporre liberamente, e la quota di riserva, che è la parte che spetta per legge ai legittimari (Tribunale Torino n. 2884/2018). Senza questo calcolo, non sarebbe possibile sapere se un testamento ha “esagerato” nel favorire qualcuno a discapito dei parenti più prossimi.

Possiamo vedere un esempio numerico del calcolo?

Per rendere tutto più chiaro, utilizziamo l’esempio di Tizio, che muore lasciando due figli, Caio e Sempronio. Seguiremo passo dopo passo le fasi del calcolo utilizzando dati concreti.

Fase 1: Determinazione dell’attivo (Relictum)

Tizio possedeva diversi beni al momento della morte:

• un appartamento in città valutato 182.000 euro;

• un piccolo terreno agricolo del valore di 4.080 euro;

• la metà di una casa al mare, la cui quota vale 2.850 euro;

• un conto corrente con un saldo di 8.091 euro.

Sommando queste voci, otteniamo un totale attivo di 197.021 euro (Tribunale Pavia n. 364/2025).

Fase 2: Sottrazione del passivo

Tizio aveva però anche dei debiti e la sua morte ha comportato delle spese:

• un debito residuo per un prestito di 10.000 euro;

• spese per il funerale pari a 5.400 euro;

• tasse di successione e parcella del notaio per 8.599 euro.

Il totale dei debiti è di 23.999 euro. Sottraendo questa cifra dall’attivo, l’asse ereditario netto risulta di 173.022 euro.

Fase 3: La riunione fittizia

Tizio, cinque anni prima di mancare, aveva regalato al figlio Caio 60.000 euro per comprare casa. Questa somma va aggiunta al netto calcolato prima. La massa fittizia totale, che serve per calcolare le quote di legge, diventa quindi di 233.022 euro (173.022 + 60.000).

Fase 4: Divisione delle quote

Poiché Tizio ha due figli e non ha moglie, la legge dice che a loro spettano complessivamente i 2/3 del patrimonio totale (art. 537 cod. civ.).

Grazie a questo conteggio, Sempronio potrà verificare se i 60.000 euro ricevuti dal fratello Caio o le disposizioni del testamento abbiano intaccato i suoi 77.674 euro. Se così fosse, egli potrebbe chiedere un riequilibrio per ottenere quanto gli spetta di diritto.