Omessa dichiarazione Iva: dal 2026 l’Agenzia delle entrate può ricostruire e liquidare automaticamente l’imposta dovuta utilizzando i dati già presenti nelle proprie banche dati.
La novità, prevista dalla legge di bilancio e disciplinata dal provvedimento firmato il 28 agosto 2026, introduce una procedura che punta a rendere più rapido il recupero delle somme non dichiarate, lasciando però al contribuente uno spazio preciso per chiarire errori, omissioni o informazioni non considerate.
Il punto centrale è semplice: chi non presenta la dichiarazione annuale Iva non può più contare sul fatto che l’assenza del modello impedisca all’Amministrazione finanziaria di calcolare il tributo. Fatture elettroniche, corrispettivi trasmessi telematicamente, comunicazioni delle liquidazioni periodiche e pagamenti già effettuati consentono infatti al Fisco di ricostruire il quadro dell’attività economica svolta.
Omessa dichiarazione Iva, cosa cambia con le nuove regole
La disciplina dà concreta attuazione all’articolo 54-bis.1 del Dpr n. 633/1972, inserito dalla legge n. 199/2025. La disposizione attribuisce all’Agenzia delle entrate il potere di procedere alla liquidazione dell’Iva quando manca la dichiarazione annuale relativa a un determinato periodo d’imposta.
Non si tratta, dunque, di un tradizionale accertamento costruito attraverso verifiche esterne, accessi o richieste documentali. Il meccanismo si basa soprattutto sulle informazioni che il contribuente ha già trasmesso nel corso dell’anno, direttamente o tramite i propri strumenti digitali. È una conseguenza della progressiva digitalizzazione degli adempimenti fiscali: ogni fattura elettronica, ogni corrispettivo inviato e ogni liquidazione trimestrale o mensile lascia una traccia che può essere utilizzata per determinare il debito.
La liquidazione automatizzata potrà essere effettuata entro il 31 dicembre del settimo anno successivo a quello nel quale il modello Iva avrebbe dovuto essere presentato. Resta ferma, in ogni caso, la possibilità per il Fisco di avviare le ordinarie attività di controllo e accertamento quando emergano ulteriori elementi.
I dati usati dall’Agenzia delle entrate per calcolare l’imposta
Per stimare quanto dovuto, l’Amministrazione finanziaria incrocerà diversi archivi informativi. Il primo riguarda le fatture elettroniche emesse e ricevute, dalle quali è possibile ricavare l’Iva sulle operazioni attive e quella detraibile sugli acquisti. A queste informazioni si affiancheranno i dati dei corrispettivi telematici, rilevanti soprattutto per commercianti, esercenti e attività che certificano le vendite al dettaglio.
Un’altra fonte è costituita dalle comunicazioni delle liquidazioni periodiche Iva, le cosiddette Lipe. Saranno inoltre considerati gli eventuali versamenti già eseguiti dal contribuente. In pratica, il calcolo partirà dalla differenza tra Iva a debito e Iva a credito risultante dai dati disponibili, sottraendo gli importi già pagati.
Alla cifra così individuata saranno aggiunti gli interessi e la sanzione collegata all’omessa dichiarazione, prevista dall’articolo 5, comma 1, del decreto legislativo n. 471/1997. Gli interessi sono fissati nella misura del 4% annuo, salvo l’applicazione delle condizioni più favorevoli previste in caso di pagamento tempestivo.
Merita attenzione anche un passaggio chiarito dal provvedimento: può essere trattata come omessa non soltanto la dichiarazione mai presentata, ma anche quella inviata senza i dati sulle operazioni attive necessari a determinare il volume d’affari e l’imposta dovuta. Un invio formalmente effettuato, quindi, non mette automaticamente al riparo dalle conseguenze previste dalla nuova procedura se mancano informazioni essenziali.
Comunicazione via Pec e sessanta giorni per rispondere
Quando dalla ricostruzione emerge un debito, l’Agenzia delle entrate invia al contribuente una comunicazione con l’esito della liquidazione. Il recapito avviene, in via prioritaria, tramite Pec, utilizzando l’indirizzo presente nell’Indice nazionale dei domicili digitali delle imprese e dei professionisti, oppure il domicilio digitale speciale eventualmente comunicato all’Agenzia.
Se la comunicazione non può essere consegnata per via telematica, sarà utilizzata una raccomandata con avviso di ricevimento. Parallelamente, il contribuente troverà nel proprio Cassetto fiscale il dettaglio delle informazioni prese in considerazione: fatture elettroniche, corrispettivi e altri dati che hanno condotto alla quantificazione dell’importo.
Il termine da ricordare è di sessanta giorni dalla ricezione. In questo arco temporale è possibile presentare osservazioni, evidenziare pagamenti già effettuati, segnalare dati non acquisiti o contestare elementi valutati in modo errato. L’obiettivo dichiarato è evitare che la procedura automatica produca richieste non coerenti con la situazione effettiva del soggetto interessato.
L’assistenza sarà affidata alla direzione provinciale dell’Agenzia delle entrate competente in base al domicilio fiscale. Per le realtà di dimensioni maggiori, con volume d’affari, ricavi o compensi di almeno 100 milioni di euro, resteranno competenti le direzioni regionali.
Pagamento, sanzioni ridotte e iscrizione a ruolo
Se il contribuente non paga né fornisce elementi idonei a modificare il calcolo, le somme richieste per imposta, interessi e sanzioni vengono iscritte a ruolo a titolo definitivo. È il passaggio che può portare alla riscossione coattiva.
Tuttavia, l’iscrizione a ruolo può essere evitata. Chi versa quanto richiesto entro sessanta giorni dalla comunicazione beneficia di un trattamento meno gravoso: la sanzione viene ridotta a un terzo e gli interessi sono calcolati con l’aliquota del 3,5%, anziché del 4% annuo.
Nel caso in cui i chiarimenti presentati inducano l’Agenzia a ricalcolare il dovuto, partirà un nuovo termine di sessanta giorni dalla ricezione della comunicazione aggiornata. Il pagamento dovrà avvenire tramite modello F24, ma senza possibilità di utilizzare crediti in compensazione. I codici tributo necessari per distinguere imposta, sanzioni e interessi saranno istituiti con una successiva risoluzione.
La riforma conferma una tendenza ormai consolidata: la dichiarazione annuale resta un adempimento essenziale, ma la sua mancanza non impedisce più al Fisco di conoscere le operazioni compiute. Per imprese, professionisti e intermediari, la prevenzione passa quindi dalla verifica costante delle registrazioni Iva, delle Lipe, dei versamenti e della correttezza dei dati presenti nei canali digitali dell’Agenzia.
Il testo del provvedimento
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