#Finsubito news – come funziona la nuova franchigia da 2 milioni?

Dal 2026 le franchigie per donazioni e successioni non si sommano più. Ecco come cambia il calcolo delle imposte tra genitori e figli.

Ricevere beni dai propri genitori — durante la loro vita o alla loro morte — ha sempre avuto un costo fiscale. Ma dal 2026 le regole cambiano in modo significativo, e per molte famiglie la novità è molto favorevole. Con la riforma introdotta dal decreto legislativo 139/2024, la soglia di esenzione dalle imposte su donazioni e successioni tra parenti stretti raddoppia in pratica: si può arrivare a ricevere fino a due milioni di euro senza pagare un euro di tasse.

Il meccanismo che rende possibile questo risultato è la separazione delle franchigie: donazioni ricevute in vita e eredità ricevuta alla morte del genitore non si sommano più tra loro ai fini del calcolo dell’imposta. Ciascuna ha una franchigia autonoma di un milione di euro. Capire come funziona la nuova franchigia da 2 milioni su eredità e donazioni è fondamentale per chiunque si trovi a pianificare il passaggio di patrimonio all’interno della famiglia, o si aspetti di ricevere beni da genitori o nonni nei prossimi anni.

Ma c’è anche una novità meno piacevole: con la riforma entra in gioco l’autoliquidazione. Lo Stato non calcola più le imposte al posto del contribuente. Sarà l’erede a dover fare i conti e versare quanto dovuto, assumendosi la responsabilità di farlo correttamente.

Com’era prima: il calcolo cumulativo che penalizzava molti

Fino al 2025, la regola era questa: per le donazioni e le successioni tra coniugi e parenti in linea retta — genitori e figli, nonni e nipoti — l’imposta del 4% scattava solo sulla parte eccedente un milione di euro per ciascun beneficiario. Sotto quella soglia, nessuna imposta.

Il problema stava nel modo in cui si calcolava quel milione. La franchigia era cumulativa: si doveva sommare tutto ciò che si era ricevuto nel corso dell’intera vita, sia le donazioni fatte in vita dal donante sia l’eredità lasciata alla sua morte. Il calcolo partiva, in teoria, dalla nascita.

Le conseguenze pratiche potevano essere severe. Un figlio che nel corso degli anni aveva ricevuto dal padre regali importanti — una somma per l’università, un contributo per l’acquisto dell’auto, un aiuto per la casa — e poi alla morte del genitore riceveva anche la quota di eredità, rischiava di superare il milione di euro sommando tutto. Sull’eccedenza scattava l’imposta del 4%.

Molte famiglie non se ne rendevano conto, perché le donazioni di importo modesto sembrano irrilevanti prese singolarmente. Ma sommate nel tempo, e poi aggiunte all’eredità, potevano portare oltre la soglia.

Come funziona dal 2026: le franchigie separate

Il decreto legislativo 139/2024 cambia questa logica. Dal 2026, la franchigia di un milione di euro vale separatamente per le donazioni ricevute in vita e per l’eredità ricevuta alla morte. I due importi non si sommano più tra loro.

Il risultato è che una persona può ricevere fino a un milione di euro in donazioni durante la vita del genitore senza pagare imposte, e poi ricevere fino a un altro milione di euro come eredità alla morte del genitore, ancora senza pagare imposte. La soglia complessiva di esenzione sale quindi a due milioni di euro per ciascun beneficiario, nell’ambito dei rapporti tra coniugi e parenti in linea retta.

Un esempio concreto. Con le vecchie regole, se un figlio aveva ricevuto 600.000 euro in donazioni durante la vita del padre e poi ereditava altri 600.000 euro, il totale era 1.200.000 euro. L’imposta del 4% si applicava sui 200.000 euro eccedenti il milione: 8.000 euro da versare. Con le nuove regole, le donazioni (600.000 euro) restano ampiamente sotto la franchigia di un milione, e anche l’eredità (600.000 euro) resta sotto la franchigia separata di un milione. Nessuna imposta.

Chi beneficia della nuova regola

La separazione delle franchigie si applica ai trasferimenti tra coniugi e parenti in linea retta: genitori e figli, nonni e nipoti, bisnonni e pronipoti. È la cerchia dei parenti più stretti, quella per cui il legislatore ha sempre previsto il trattamento fiscale più favorevole.

Per i trasferimenti tra fratelli e sorelle, le regole sono diverse: la franchigia è di 100.000 euro e l’aliquota è del 6%. Per i parenti fino al quarto grado, l’aliquota è sempre del 6% ma senza franchigia. Per tutti gli altri, l’aliquota è dell’8%, anch’essa senza franchigia. La riforma delle franchigie separate riguarda quindi solo la cerchia ristretta dei parenti in linea retta e dei coniugi.

L’autoliquidazione: la responsabilità passa all’erede

La seconda novità introdotta dalla riforma è meno vantaggiosa per il contribuente. Con il passaggio all’autoliquidazione, lo Stato non invia più un avviso di liquidazione dell’imposta di successione: è l’erede a dover calcolare autonomamente quanto deve al fisco e a versarlo nei termini previsti.

Questo cambia radicalmente la posizione del contribuente. Prima, l’Agenzia delle Entrate riceveva la dichiarazione di successione, faceva i calcoli e notificava l’importo da pagare. L’erede aspettava la comunicazione e poi pagava. Ora il processo è invertito: l’erede riceve il patrimonio, calcola l’imposta dovuta applicando correttamente le regole — inclusa la verifica delle donazioni pregresse e la corretta imputazione delle franchigie — e versa autonomamente quanto dovuto.

Se i calcoli sono sbagliati, la responsabilità è dell’erede. L’Agenzia delle Entrate potrà controllare e, se riscontra errori o omissioni, irrogare sanzioni e interessi. Non aspettarsi una lettera con i conti già fatti è il messaggio pratico più importante della riforma per chi si trova ad affrontare una successione.

Cosa fare in pratica

Chi si aspetta di ricevere donazioni o eredità da genitori o nonni nei prossimi anni deve tenere presente due cose. La prima: con le nuove regole, la pianificazione del passaggio patrimoniale diventa più semplice e meno costosa, perché le franchigie separate consentono di trasferire importi significativi senza imposte, distribuendo il patrimonio tra donazioni in vita ed eredità in modo da sfruttare al meglio entrambe le soglie. La seconda: il passaggio all’autoliquidazione richiede maggiore attenzione e, nei casi più complessi, l’assistenza di un professionista — commercialista o notaio — che possa verificare la correttezza dei calcoli prima del versamento.