#Finsubito news – Conviene La Rottamazione Quater O L’esdebitazione Per Chi Ha Solo Cartelle?

Ottobre 2026. Sul tavolo ci sono un estratto di ruolo, un prospetto della rottamazione quater con qualche rata già pagata e qualche rata ancora da pagare, magari una cartella più recente che nessuna rottamazione ha mai coperto. Non ci sono banche, finanziarie o fornitori: l’unico creditore è l’Agente della riscossione, che incassa per l’Agenzia delle Entrate, per l’INPS, a volte per un Comune. È il profilo di chi “ha solo cartelle”. E la domanda che si pone è sempre la stessa: continuo a pagare la rottamazione oppure chiudo tutto con l’esdebitazione del Codice della crisi?

La risposta non è un sì o un no. Dipende da un calendario. Chi sa cosa succede dopo, e quando, agisce al momento giusto invece di subire: con le cartelle questo vale più che con qualunque altro debito, perché la rottamazione decade con una sola rata saltata e l’esdebitazione arriva solo dopo tre anni di procedura. In mezzo ci sono scadenze che non si recuperano.

Questo articolo ricostruisce la sequenza per intero, tappa per tappa:

• il giorno zero, quando si legge davvero la propria posizione presso l’Agente della riscossione;
• la prossima rata della quater (30 novembre 2026) e le ultime quattro del 2027, che fissano il momento della scelta;
• l’incarico all’OCC e la comunicazione dei debiti fiscali;
• il deposito del ricorso e la scelta tra liquidazione controllata ed esdebitazione dell’incapiente;
• l’apertura della procedura e il blocco delle azioni dell’Agente della riscossione;
• i tre anni di liquidazione;
• l’istanza di esdebitazione e ciò che resta dopo il decreto.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché sta esattamente all’incrocio tra due competenze certificate dell’Avvocato: da un lato la riscossione e il diritto tributario, che lo Studio tratta con lo staff multidisciplinare nazionale coordinato dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo; dall’altro il sovraindebitamento, in cui l’Avvocato opera come Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e come professionista fiduciario di un OCC. Mettere a confronto una rottamazione e un’esdebitazione richiede entrambe le prospettive nello stesso momento: il conto della riscossione e il conto della procedura concorsuale.

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La mappa temporale: dove ti trovi oggi e dove porta ciascuna strada

Prima di entrare nelle singole tappe serve una mappa. Il punto di partenza, per tutti, è ottobre 2026. Da qui le strade sono due e corrono a velocità molto diverse.

La rottamazione quater (L. 197/2022) è una strada già tracciata: per chi è in regola restano cinque rate, l’ultima il 30 novembre 2027. Non si possono più presentare domande: i termini della quater, della sua riapertura per i decaduti e della rottamazione quinquies (domande entro il 30 aprile 2026) sono tutti scaduti. Chi oggi ha cartelle non coperte da nessuna definizione può contare solo sulla rateizzazione ordinaria oppure sugli strumenti del Codice della crisi.

L’esdebitazione è una strada più lunga e più larga: passa quasi sempre per una liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII) che dura in linea di principio tre anni, al termine dei quali l’esdebitazione opera di diritto ed è dichiarata dal tribunale (art. 282). In alternativa, per chi non ha nulla da offrire, c’è l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283), che arriva con un decreto ma lascia aperta per tre anni la possibilità che i creditori tornino sulle utilità sopravvenute.

La tabella che segue riassume le tappe sviluppate nelle sezioni successive.

Una precisazione che vale per tutta la mappa. Nei procedimenti disciplinati dal Codice della crisi la sospensione feriale dei termini non si applica (art. 9 c.1 CCII): i termini della liquidazione controllata e dell’esdebitazione corrono anche dal 1° al 31 agosto. La sospensione feriale vale invece nel processo tributario, quindi per l’impugnazione di una cartella davanti alla Corte di giustizia tributaria (L. 742/1969). Le rate della rottamazione, infine, non sono termini processuali: la data è quella e basta.

Giorno 0: l’estratto di ruolo e il prospetto della quater sul tavolo

Cosa succede

Il primo atto non è un atto giudiziario: è una lettura. Si scarica dall’area riservata dell’Agente della riscossione la situazione debitoria e si recupera la comunicazione delle somme dovute della rottamazione quater, quella con il piano delle rate. Il giorno zero serve a rispondere a quattro domande che nessun confronto tra rottamazione ed esdebitazione può saltare.

Prima domanda: quali cartelle sono dentro la quater e quali no. La quater riguarda solo i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Tutto ciò che è stato affidato dopo è fuori. Molti “debitori di sole cartelle” scoprono al giorno zero di avere due blocchi di debito: uno vecchio, rottamato e in pagamento; uno nuovo, intero, con sanzioni e interessi.

Seconda domanda: la quater è ancora efficace o è decaduta. Il prospetto indica le rate pagate; l’estratto di ruolo mostra se i carichi sono tornati a pieno importo.

Terza domanda: quanto manca. Per chi ha scelto le 18 rate, le prime due rate valevano il 10% ciascuna e le restanti sedici il 5% ciascuna del dovuto. Chi è in regola a ottobre 2026 ha pagato tredici rate e ha davanti le rate dalla quattordicesima alla diciottesima: cinque rate da circa il 5% ciascuna, cioè circa il 25% del totale della definizione, più gli interessi di rateazione.

Quarta domanda: che cosa c’è nel patrimonio. Una casa, un’auto, un conto con qualche migliaio di euro, uno stipendio o una pensione. È questo il dato che decide se l’esdebitazione costa poco o costa moltissimo.

La norma

La quater è regolata dall’art. 1, commi 231 e seguenti, della L. 197/2022. Secondo le FAQ dell’Agente della riscossione, con la definizione si pagano il capitale, il rimborso delle spese per le procedure esecutive e i diritti di notifica; non si pagano gli interessi iscritti a ruolo, le sanzioni, gli interessi di mora e l’aggio. Le rate sono al massimo diciotto in cinque anni: le prime due al 31 ottobre e al 30 novembre 2023, le altre sedici al 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre di ogni anno dal 2024, con interessi al 2% annuo dal 1° novembre 2023.

Sul versante opposto, l’esdebitazione è definita dall’art. 278 c.1 CCII come liberazione dai debiti e inesigibilità dei crediti rimasti insoddisfatti nella liquidazione giudiziale o controllata. Per il sovraindebitato persona fisica le strade sono la liquidazione controllata con esdebitazione dopo la chiusura o comunque dopo tre anni dall’apertura (art. 282 c.1), oppure l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283).

I termini che si attivano

Il giorno zero non fa scattare termini di legge. Ma è il giorno in cui si scopre quale termine è il più vicino: la rata del 30 novembre 2026 per chi è in quater; una notifica di pignoramento o di intimazione per chi è decaduto; il termine per impugnare una cartella appena notificata per chi ha carichi nuovi. Per quest’ultimo caso, il ricorso al giudice tributario segue il D.Lgs. 546/1992, ancora vigente a ottobre 2026 (il testo unico della giustizia tributaria, D.Lgs. 175/2024, si applica dal 1° gennaio 2027), e in agosto il termine resta sospeso.

Cosa può fare il debitore ora

La finestra del giorno zero è la più ampia di tutta la timeline: tutte le opzioni sono ancora aperte. Si può decidere di continuare la quater, di affiancarle una rateizzazione ordinaria per i carichi nuovi, di verificare vizi di notifica o prescrizioni sulle cartelle fuori dalla definizione, oppure di avviare il percorso del Codice della crisi.

Concretamente, nelle prime due settimane servono:

• l’estratto di ruolo completo, con la data di affidamento di ogni carico;
• la comunicazione delle somme dovute della quater e le ricevute di tutte le rate pagate;
• le cartelle e gli avvisi più recenti, con le relate di notifica;
• le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni;
• l’elenco dei beni (visure catastali, libretto dell’auto, estratti conto degli ultimi mesi);
• la composizione del nucleo familiare.

L’errore tipico di questa fase

L’errore più frequente è ragionare sul totale dell’estratto di ruolo invece che sul residuo della quater. Chi vede 90.000 euro di cartelle pensa che l’esdebitazione sia sempre la soluzione migliore. Ma se 60.000 di quei 90.000 euro sono carichi rottamati di cui resta da pagare il 25% della definizione, il debito reale da affrontare è molto più piccolo. Il confronto si fa sui soldi che restano da versare, non sui numeri stampati sulle cartelle.

L’errore opposto è altrettanto diffuso: pensare che la quater “copra tutto”. Non copre i carichi affidati dopo il 30 giugno 2022, e il debitore che continua a pagare le rate mentre le cartelle nuove crescono con sanzioni e interessi rischia di arrivare a fine 2027 con la quater chiusa e un nuovo debito intero, senza più rottamazioni disponibili.

Quanto dura realmente

Il giorno zero, in pratica, dura dieci-quindici giorni: il tempo di recuperare i documenti. Se tra i documenti mancano le relate di notifica, l’accesso agli atti presso l’Agente della riscossione allunga i tempi di qualche settimana. Con la rata del 30 novembre 2026 alle porte, conviene chiudere la ricostruzione entro la metà di novembre.

Entro il 30 novembre 2026: la quattordicesima rata e il momento della scelta

Cosa succede

Il calendario ora corre verso la prima data che conta davvero. Il 30 novembre 2026 (lunedì) scade la quattordicesima rata della rottamazione quater per chi ha scelto il piano lungo. È qui che il debitore di sole cartelle si trova davanti al bivio nella forma più netta: pagare e restare nella definizione, oppure non pagare e accettarne la decadenza.

Non pagare una rata non è una scelta neutra. Secondo le FAQ dell’Agente della riscossione, se una rata è omessa, insufficiente o versata con un ritardo superiore a cinque giorni, la definizione diventa inefficace e i versamenti già fatti valgono solo come acconto sull’importo complessivo dovuto. Tradotto: il debito torna a essere quello originario, con sanzioni, interessi e aggio, diminuito solo di quanto già pagato.

La norma

La decadenza è prevista dalla stessa L. 197/2022. La tolleranza di cinque giorni è stata confermata dall’Agente della riscossione nelle proprie FAQ: un ritardo entro quel limite non fa perdere il beneficio. La quater, a differenza della quinquies, non conosce la regola delle “due rate” saltate: basta una rata per decadere.

I termini che si attivano

La rata del 30 novembre 2026 è un termine di pagamento decadenziale: non si sospende, non si proroga e non si recupera dopo i cinque giorni di tolleranza. Conviene non fare affidamento sulla tolleranza e pagare entro la data indicata: un bonifico disposto all’ultimo giorno o un problema tecnico possono costare la definizione.

Il calcolo pratico è semplice. Su una definizione di 31.840 euro, ogni rata dalla terza alla diciottesima vale il 5%, cioè 1.592 euro, più la quota di interessi indicata nel prospetto. Le cinque rate residue valgono quindi circa 7.960 euro di capitale definito. Se il debitore decade, quegli stessi carichi tornano all’importo pieno: nell’esempio, se il dovuto originario a ruolo era di 52.300 euro e il debitore ha versato circa 23.880 euro, il residuo sale a circa 28.420 euro, a cui si aggiungono gli interessi di mora che nel frattempo hanno continuato a maturare secondo le regole della riscossione.

Cosa può fare il debitore ora

Le strade sono tre, e vanno scelte prima del 30 novembre.

1. Pagare la rata e restare nella quater, se il residuo è sostenibile e il patrimonio contiene beni (una casa, in particolare) che una liquidazione metterebbe in vendita.
2. Pagare la rata e preparare in parallelo un percorso nel Codice della crisi per i carichi non rottamati, sapendo che, una volta aperta una procedura concorsuale, il debitore non potrà più pagare individualmente un creditore anteriore e quindi la quater, di fatto, si fermerà.
3. Non pagare e avviare subito il percorso dell’esdebitazione, se il patrimonio è nullo o quasi, il reddito è basso e il debito complessivo (quater più carichi nuovi) è tale che nemmeno chiudere la quater risolverebbe il problema.

Questa è la finestra difensiva più stretta della timeline: dopo il 30 novembre 2026, con una rata saltata, la scelta tra rottamazione ed esdebitazione non esiste più, resta solo l’esdebitazione o la rateizzazione ordinaria del debito pieno.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è lasciare decadere la quater “per vedere che succede”, magari perché qualcuno ha detto che tanto c’è l’esdebitazione. Decadere senza aver prima verificato i presupposti dell’esdebitazione è un salto nel vuoto. La liquidazione controllata chiesta dal debitore si apre solo se l’OCC attesta che c’è attivo da distribuire (art. 268 c.3); l’esdebitazione dell’incapiente richiede la meritevolezza e si ottiene una sola volta (art. 283 c.1); e in entrambi i casi il tribunale valuta se il sovraindebitamento è stato determinato con colpa grave, malafede o frode (artt. 282 c.2 e 283 c.7). Chi ha accumulato per anni omessi versamenti di imposte deve sapere, prima di saltare la rata, che proprio quel comportamento può essere letto come colpa grave.

Quanto dura realmente

Questa fase dura quanto separa il giorno zero dal 30 novembre: per chi legge a fine ottobre, circa cinque settimane. È poco, e per questo la decisione va preparata con numeri concreti: residuo quater, carichi nuovi, valore dei beni, reddito netto, componenti del nucleo.

Dal 1° dicembre 2026 al 30 novembre 2027: le ultime quattro rate e la decisione definitiva

Cosa succede

Da questo momento in poi la quater entra nella sua fase finale. Restano quattro rate nel 2027, con date che, per effetto del calendario, slittano in due casi al primo giorno lavorativo:

Chi arriva al 30 novembre 2027 con tutte le rate pagate ha estinto i carichi rottamati. Ogni rata pagata riduce il residuo e quindi rende meno conveniente abbandonare la definizione. È un fatto aritmetico: a febbraio 2027 resta circa il 20% della definizione, a giugno circa il 15%, ad agosto circa il 10%, a dicembre zero.

La norma

Le scadenze sono quelle del piano della L. 197/2022 indicate nella comunicazione delle somme dovute. Per i debitori riammessi alla quater dopo una prima decadenza (art. 3-bis D.L. 202/2024) il piano è diverso e più corto: le date esatte vanno lette sulla comunicazione ricevuta, non dedotte da quelle del piano ordinario.

I termini che si attivano

Ognuna delle quattro rate del 2027 è un termine decadenziale autonomo: la rata del 2 agosto 2027 cade in piena estate e non beneficia di alcuna sospensione feriale, perché non è un termine processuale.

Cosa può fare il debitore ora

In questa fase il confronto si sposta. Non si tratta più di scegliere tra quater ed esdebitazione per gli stessi debiti, ma di capire che cosa fare dei debiti che la quater non copre. Chi ha carichi affidati dopo il 30 giugno 2022, e soprattutto carichi del 2024-2026 che non rientravano nemmeno nella quinquies, ha davanti:

• la rateizzazione ordinaria dell’art. 19 D.P.R. 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024 (il numero massimo di rate dipende dall’importo, dall’anno della richiesta e dalla documentazione della difficoltà: va verificato sulla norma vigente al momento della domanda);
• la verifica di vizi di notifica, decadenze e prescrizioni sulle singole cartelle;
• un percorso del Codice della crisi da avviare dopo la chiusura della quater, così da non perdere quanto già investito nella definizione.

Per chi ha un residuo quater basso e debiti nuovi alti, la finestra migliore per avviare la procedura è spesso subito dopo l’ultima rata, quando i carichi rottamati sono estinti e la procedura riguarda solo il debito nuovo. In una liquidazione controllata aperta nel 2028, i carichi rottamati non esisteranno più come debito e il concorso si giocherà su un passivo più piccolo.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è il “pagamento selettivo”: continuare la quater e intanto pagare a pezzi, senza un piano, qualche cartella nuova sotto pignoramento, oppure contrarre un prestito per stare dietro alle rate. Un finanziamento preso per pagare il Fisco quando il reddito non basta è proprio il tipo di condotta che un tribunale può valutare nel giudizio di meritevolezza. L’Agenzia delle Entrate, nella circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026, richiama la giurisprudenza di merito secondo cui la condotta del debitore va valutata nel suo complesso, con il criterio della minima diligenza (Trib. Roma 30/5/2025): un nuovo debito contratto senza la ragionevole possibilità di restituirlo difficilmente supera quel vaglio.

Quanto dura realmente

Dodici mesi esatti. È un tempo in cui il debitore può preparare la procedura senza fretta: raccogliere documenti, stabilizzare il reddito, evitare nuovi debiti. Chi usa questi dodici mesi arriva al deposito del ricorso con un fascicolo completo; chi li lascia passare arriva con un pignoramento in corso e la necessità di correre.

Settimane 1-6 dall’incarico all’OCC: la ricostruzione del debito fiscale

Cosa succede

A questo punto la procedura entra in una nuova fase. Il debitore che ha deciso di percorrere la strada dell’esdebitazione, subito o dopo la chiusura della quater, conferisce l’incarico a un Organismo di composizione della crisi (OCC) del circondario del tribunale competente. Per chi ha solo cartelle la ricostruzione del passivo è, in apparenza, semplice: un solo creditore. In realtà è la fase più delicata, perché dietro l’Agente della riscossione ci sono più enti impositori (Agenzia delle Entrate, INPS, Comuni, Regioni, Prefetture per le multe) e dentro ogni cartella ci sono componenti diverse: imposta, contributi, sanzioni, interessi, aggio, spese.

La norma

Per la ristrutturazione dei debiti del consumatore l’art. 68 c.4 CCII prevede che l’OCC, entro sette giorni dal conferimento dell’incarico, ne dia notizia all’agente della riscossione e agli uffici fiscali competenti, anche degli enti locali; questi, entro quindici giorni, comunicano il debito tributario accertato e gli eventuali accertamenti pendenti. Nella liquidazione controllata la relazione dell’OCC deve comunque esporre le cause dell’indebitamento, la diligenza del debitore e la completezza della documentazione (art. 269 CCII), e la richiesta di dati all’Agente della riscossione è il passaggio pratico necessario per scriverla.

L’Agenzia delle Entrate, nella circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026 dedicata al sovraindebitamento e all’esdebitazione, ha chiarito che il termine di quindici giorni per la risposta degli Uffici è da considerarsi ordinatorio. Ha precisato inoltre che l’Agente della riscossione comunica all’OCC il debito a ruolo, scaduto o sospeso, comprensivo di tributo, interessi, sanzioni e interessi di mora, e che gli Uffici devono acquisire quella comunicazione per evitare disallineamenti, indicando a parte solo le somme non ancora affidate alla riscossione.

I termini che si attivano

Sette giorni per la comunicazione dell’OCC; quindici giorni, ordinatori, per la risposta. Il termine dei quindici giorni non è perentorio: se l’Agente o l’Ufficio rispondono in ritardo, la procedura non si blocca, ma il ricorso va depositato con un passivo il più possibile completo. Un debito fiscale dimenticato non sparisce: ne parleremo nella tappa finale.

Cosa può fare il debitore ora

In queste settimane il debitore deve:

• consegnare all’OCC tutte le cartelle, gli avvisi bonari, gli avvisi di accertamento e le comunicazioni della quater;
• segnalare i carichi oggetto di contenzioso tributario ancora pendente;
• chiarire quali debiti derivano dall’attività (IVA, ritenute, contributi della gestione artigiani e commercianti) e quali sono personali (IRPEF su redditi diversi, bollo auto, tributi locali sulla casa): la distinzione decide se il debitore può presentarsi come consumatore (art. 2 c.1 lett. e CCII) o no;
• isolare le multe stradali e le altre sanzioni amministrative, che hanno un destino diverso nell’esdebitazione.

La finestra di questa fase è la classificazione del debito: separare imposta, sanzioni e multe ora significa sapere in anticipo che cosa l’esdebitazione cancellerà e che cosa no.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è consegnare all’OCC il solo estratto di ruolo, senza i dettagli delle singole cartelle. L’estratto indica gli importi complessivi ma spesso non distingue sanzioni accessorie e sanzioni autonome, e non consente di capire quali debiti sono di natura consumeristica. Un altro errore è tacere i debiti non ancora iscritti a ruolo: un avviso di accertamento notificato e non pagato è un debito fiscale come gli altri e va dichiarato.

Quanto dura realmente

Tra incarico, comunicazioni e risposte, la ricostruzione del passivo richiede di solito da quattro a sei settimane. Se l’Agente della riscossione risponde con importi che non coincidono con quelli dell’estratto di ruolo, servono altre due-tre settimane per la riconciliazione. Per chi ha solo cartelle, il vantaggio è che il creditore è uno e i numeri, una volta riconciliati, sono certi.

Mesi 2-4: il deposito del ricorso e la scelta tra liquidazione controllata e incapiente

Cosa succede

Il calendario ora corre verso il deposito. Con il passivo ricostruito e la relazione dell’OCC in preparazione, si decide quale delle due strade di esdebitazione percorrere. La differenza non è tecnica: è economica e temporale.

La liquidazione controllata chiesta dal debitore persona fisica si apre solo se l’OCC attesta che è possibile acquisire attivo da distribuire ai creditori, anche mediante azioni giudiziarie (art. 268 c.3). L’attivo può essere un bene, ma può essere anche la parte di stipendio o pensione che eccede quanto il giudice ritiene necessario al mantenimento del debitore e della famiglia (art. 268 c.4 lett. b). Dopo tre anni dall’apertura, o alla chiusura se anteriore, l’esdebitazione opera e viene dichiarata dal tribunale.

L’esdebitazione dell’incapiente è riservata al debitore persona fisica meritevole che non sia in grado di offrire ai creditori alcuna utilità, diretta o indiretta, nemmeno in prospettiva futura (art. 283 c.1). Non c’è liquidazione, non c’è liquidatore: c’è un decreto, ma il debito torna esigibile, nei limiti del comma 9, se entro tre anni dal decreto sopravvengono utilità ulteriori che consentano l’utile soddisfacimento dei creditori. Si ottiene una sola volta nella vita.

La norma

L’art. 283 c.2 CCII aggiunge un parametro numerico: il presupposto dell’incapienza ricorre anche quando il reddito annuo, dedotte le spese di produzione e quanto occorre al mantenimento del debitore e della famiglia, non supera l’assegno sociale aumentato della metà e moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE del D.P.C.M. 159/2013. Con l’assegno sociale 2026 (546,24 euro al mese, 7.101,12 euro all’anno, importo provvisorio secondo la circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025), le soglie annue sono:

Sul modo di applicare il comma 2 esistono due letture. Secondo la prima, che segue la lettera del testo vigente, il reddito si confronta con la soglia dopo aver dedotto le spese di produzione e le spese effettive di mantenimento; secondo la seconda, maturata sul testo anteriore al D.Lgs. 136/2024, la soglia stessa rappresenta la misura del mantenimento. La differenza, per un pensionato solo con 14.800 euro annui, può essere decisiva, e va valutata sulla prassi del tribunale competente.

Anche la documentazione è diversa. Per l’incapiente l’art. 283 c.3 richiede l’elenco dei creditori con importi e indirizzi PEC, gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e le entrate del debitore e del nucleo; l’OCC allega una relazione su cause dell’indebitamento, diligenza, ragioni dell’incapacità di adempiere, atti impugnati dai creditori e attendibilità della documentazione (art. 283 c.4). I compensi dell’OCC, in questo caso, sono ridotti della metà (art. 283 c.6).

I termini che si attivano

Il deposito non è soggetto a un termine di legge, ma due date lo condizionano. La prima è la rata della quater: chi deposita mentre la definizione è ancora in corso deve sapere che dopo l’apertura della liquidazione non potrà più pagare le rate. La seconda è l’eventuale procedura esecutiva dell’Agente della riscossione: se c’è un pignoramento presso terzi sullo stipendio, ogni mese che passa prima dell’apertura è un mese di trattenute.

Cosa può fare il debitore ora

La finestra decisiva di questa fase è scegliere la procedura giusta per il proprio reddito: un incapiente che chiede la liquidazione controllata rischia l’inammissibilità per mancanza di attivo, un debitore con reddito sopra soglia che chiede l’incapienza rischia il rigetto.

Qui entra in gioco la doppia competenza su cui lo Studio costruisce il proprio lavoro in questa materia. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC, coordina uno staff multidisciplinare in diritto tributario: per questo il confronto tra il residuo di una rottamazione e il costo di una liquidazione lo imposta con i numeri della riscossione e con quelli della procedura nello stesso prospetto.

Concretamente, prima del deposito si fanno tre calcoli:

1. quanto il debitore pagherebbe ancora con la quater (o con la rateizzazione ordinaria del debito pieno);
2. quanto attivo la liquidazione assorbirebbe in tre anni (beni più quota di reddito eccedente il mantenimento);
3. che cosa resterebbe escluso dall’esdebitazione (multe stradali, sanzioni non accessorie) e dovrebbe comunque essere pagato.

Il primo numero va confrontato con la somma del secondo e del terzo. Se la quater residua costa meno di ciò che la liquidazione prenderebbe, la quater conviene. Se costa di più, o se il debito complessivo è fuori portata, l’esdebitazione diventa la strada razionale.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è sottovalutare la casa. Nella liquidazione controllata tutti i beni del debitore, salvo quelli esclusi dall’art. 268 c.4, sono liquidati. L’abitazione di proprietà, anche se è l’unica, viene venduta. Per un debitore con una casa libera da ipoteche del valore di 140.000 euro e un residuo quater di 8.000 euro, chiedere la liquidazione per “liberarsi delle cartelle” significa perdere la casa per non pagare ottomila euro. Per un debitore senza beni e con 110.000 euro di cartelle fuori dalla rottamazione, la valutazione è opposta.

Quanto dura realmente

Tra la chiusura della ricostruzione del passivo e il deposito del ricorso passano di regola da uno a tre mesi, il tempo necessario all’OCC per redigere la relazione e le attestazioni. La relazione dell’OCC non è una formalità: la Corte di cassazione (Sez. I, ord. n. 11603 del 28/4/2026) ha affermato che la relazione su cause dell’indebitamento e diligenza è requisito di ammissibilità della liquidazione controllata, soggetto a un controllo sostanziale del giudice.

Dalla sentenza di apertura al sesto mese: l’Agente della riscossione si ferma e si forma lo stato passivo

Cosa succede

Siamo al giorno in cui il tribunale apre la liquidazione controllata. Per il debitore di sole cartelle è il momento in cui cambia il rapporto con l’Agente della riscossione: da creditore che agisce da solo, con pignoramenti, fermi e ipoteche, a creditore che concorre con gli altri dentro una procedura gestita da un liquidatore.

Il liquidatore è nominato dal tribunale; quando la domanda è del debitore, il tribunale di regola conferma come liquidatore l’OCC che ha seguito la fase preparatoria (art. 270 c.2 lett. b CCII). La sentenza fissa ai creditori un termine non superiore a novanta giorni per presentare le domande di ammissione al passivo (art. 270 c.2 lett. d). L’Agente della riscossione presenta la propria domanda per i carichi affidati; gli enti impositori lo fanno per le somme non ancora iscritte a ruolo.

La norma

L’art. 270 c.5 CCII rinvia, in quanto compatibili, agli artt. 142 e 143 e agli artt. 150 e 151 dettati per la liquidazione giudiziale. Il rinvio all’art. 150 è quello che conta di più: dall’apertura nessuna azione esecutiva o cautelare individuale può essere iniziata o proseguita sui beni compresi nella procedura. Il pignoramento presso terzi dell’Agente sulla pensione o sullo stipendio, quindi, non può proseguire sui beni e sulle somme che entrano nella liquidazione.

Il deposito della domanda, inoltre, sospende ai soli effetti del concorso il corso degli interessi convenzionali o legali fino alla chiusura, salvo che per i crediti garantiti da ipoteca, pegno o privilegio (art. 268 c.5). È un dettaglio che per chi ha solo cartelle pesa: molti crediti tributari e contributivi sono assistiti da privilegio generale sui mobili e quindi continuano a produrre interessi anche durante la procedura.

Il progetto di stato passivo è comunicato ai creditori e al debitore, che hanno quindici giorni per presentare osservazioni (art. 273); contro lo stato passivo reso esecutivo si propone reclamo nel termine di otto giorni previsto dall’art. 133 richiamato dall’art. 273.

I termini che si attivano

Il termine per le osservazioni al progetto di stato passivo è di quindici giorni e corre anche in agosto (art. 9 c.1 CCII): è il momento per contestare un credito dell’Agente della riscossione ammesso in misura superiore al dovuto. Il termine non superiore a novanta giorni per le domande dei creditori è invece un termine per i creditori: se l’Agente non presenta domanda, non per questo il suo credito scompare, come si vedrà alla tappa finale.

Cosa può fare il debitore ora

La finestra difensiva di questa fase è lo stato passivo: il debitore, con il proprio difensore, controlla che l’Agente non sia ammesso per somme prescritte, per cartelle mai notificate o per importi già pagati con la quater. Le rate della rottamazione versate prima della decadenza valgono come acconto: vanno imputate e scalate dal credito ammesso. Un errore di imputazione su cinque o sei rate può valere diverse migliaia di euro.

Altre mosse utili in questi mesi:

• chiedere al liquidatore di comunicare l’apertura al terzo pignorato (datore di lavoro, INPS) perché le trattenute dell’Agente cessino;
• concordare con il liquidatore e far fissare dal giudice la quota di reddito necessaria al mantenimento, che resta al debitore (art. 268 c.4 lett. b);
• verificare che le multe stradali e le sanzioni amministrative siano indicate in modo distinto nella domanda dell’Agente, perché avranno un trattamento diverso nell’esdebitazione.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è continuare a pagare. Qualche debitore, per abitudine o per paura, continua a versare le rate della quater o di una vecchia rateizzazione anche dopo l’apertura della liquidazione. Quei pagamenti alterano la parità di trattamento dei creditori e vanno concordati con il liquidatore: dall’apertura, il patrimonio che serve a pagare i creditori è gestito dalla procedura.

L’errore speculare è non presentarsi. Il debitore che non collabora con il liquidatore, non consegna i documenti e non comunica le variazioni di reddito mette a rischio l’esdebitazione: l’art. 280 lett. c richiede che il debitore non abbia ostacolato o rallentato la procedura e abbia fornito agli organi tutte le informazioni utili.

Quanto dura realmente

Tra la sentenza di apertura e l’esecutività dello stato passivo passano in genere da quattro a sei mesi: tre mesi al massimo per le domande, poi il tempo del liquidatore per predisporre il progetto, i quindici giorni di osservazioni e l’eventuale reclamo. Con un solo creditore, l’Agente della riscossione, i tempi sono spesso più brevi di quelli di una procedura con decine di creditori bancari e commerciali, ma non esistono statistiche ufficiali sulle durate: le indicazioni vanno chieste alla cancelleria del tribunale competente.

Dal sesto mese al terzo anno: la liquidazione, lo stipendio e i beni che arrivano dopo

Cosa succede

Da questo momento in poi la procedura vive soprattutto di tempo. Il liquidatore vende gli eventuali beni secondo il programma di liquidazione, incassa la quota di reddito eccedente il mantenimento, e la distribuisce ai creditori con i riparti. Per chi ha solo cartelle il quadro è quasi sempre lineare: un’auto di scarso valore, qualche somma sul conto, una quota mensile di stipendio o pensione.

La norma

L’art. 272 c.3 CCII, riscritto dal D.Lgs. 136/2024, prevede che la procedura resti aperta fino alla completa esecuzione del programma di liquidazione e comunque, ai fini dell’acquisizione dei beni sopravvenuti, per tre anni dall’apertura; la chiusura può essere anticipata se non c’è altro attivo da liquidare. L’art. 272 c.3-bis riguarda i beni sopravvenuti fino all’esdebitazione: un’eredità, una vincita, un arretrato pensionistico, un rimborso fiscale che arrivano nel triennio entrano nella liquidazione.

Il liquidatore può anche rinunciare a liquidare un bene quando la liquidazione è manifestamente non conveniente (art. 272 c.2, che richiama l’art. 213 c.2-4 in quanto compatibile): su quel bene i creditori potranno poi agire individualmente.

Lo stipendio e la pensione non sono compresi nella liquidazione nei limiti di ciò che il giudice indica come necessario al mantenimento del debitore e della famiglia (art. 268 c.4 lett. b). Il resto va alla procedura.

I termini che si attivano

Il termine che domina questa fase è il triennio dall’apertura, previsto dagli artt. 279 e 282 c.1. Il triennio è il termine che dà diritto all’esdebitazione anche se la liquidazione non è ancora chiusa: decorre dalla data di apertura della procedura, non dal deposito della domanda. Per i progetti di riparto, l’art. 275 c.5 prevede quindici giorni per le osservazioni.

Cosa può fare il debitore ora

Il debitore, in questi tre anni, ha soprattutto doveri:

• versare ogni mese al liquidatore la quota di reddito stabilita;
• comunicare ogni variazione di reddito, di residenza, di composizione familiare;
• dichiarare i beni sopravvenuti;
• non contrarre nuovi debiti che non è in grado di pagare;
• presentare regolarmente le dichiarazioni dei redditi e pagare le imposte correnti, perché i debiti fiscali nati dopo l’apertura non sono concorsuali e non saranno cancellati dall’esdebitazione.

La finestra di questa fase è la condotta: un triennio di collaborazione documentata è la migliore prova di meritevolezza che si possa portare al tribunale al momento dell’istanza. Chi ha alle spalle anni di omessi versamenti ha in questa fase l’occasione di dimostrare che la situazione si è interrotta: imposte correnti pagate, nessun nuovo carico a ruolo.

L’errore tipico di questa fase

L’errore più insidioso, per il debitore di sole cartelle, è proprio produrre nuove cartelle. Un professionista o un artigiano che resta in attività durante la liquidazione e non versa l’IVA o i contributi correnti genera debiti posteriori, che non partecipano al concorso, non sono toccati dall’esdebitazione e possono essere riscossi subito. E, soprattutto, offre al tribunale un argomento per ritenere che il sovraindebitamento non dipenda da eventi sfortunati ma da una scelta sistematica.

Quanto dura realmente

Tre anni dalla sentenza di apertura, se non c’è attivo da liquidare oltre al reddito. Se c’è un immobile, la vendita può allungare la procedura oltre il triennio, ma l’esdebitazione può comunque essere chiesta allo scadere dei tre anni: l’art. 282 c.2-bis precisa che l’esdebitazione non ha effetti sui giudizi in corso né sulle operazioni di liquidazione, che proseguono.

Anno 3: l’istanza di esdebitazione, le osservazioni dell’Agenzia e il decreto

Cosa succede

Sono passati tre anni dalla sentenza di apertura. Il debitore presenta l’istanza di esdebitazione, oppure il liquidatore la segnala al tribunale. L’istanza è comunicata dal liquidatore ai creditori ammessi al passivo, quindi all’Agente della riscossione e agli enti impositori ammessi, che possono presentare osservazioni. Il tribunale decide con decreto motivato.

È il momento in cui la domanda del titolo trova la sua risposta definitiva: tutto ciò che il debitore non ha pagato con la liquidazione diventa inesigibile, salvo i debiti esclusi.

La norma

Secondo l’art. 282 c.1 CCII, nelle procedure di liquidazione controllata l’esdebitazione opera a seguito del provvedimento di chiusura o anteriormente, decorsi tre anni dalla sua apertura, ed è dichiarata, su istanza del debitore o su segnalazione del liquidatore, con decreto motivato del tribunale. Se l’esdebitazione opera prima della chiusura, nella segnalazione si dà atto dei fatti rilevanti per la concessione o il diniego. Il decreto che dichiara l’esdebitazione del consumatore o del professionista è pubblicato nell’area web del tribunale o del Ministero della giustizia.

Le condizioni sono quelle dell’art. 280 (nessuna condanna definitiva per bancarotta fraudolenta o delitti connessi all’attività d’impresa salvo riabilitazione; nessuna distrazione dell’attivo o esposizione di passività inesistenti; nessun ostacolo alla procedura; nessuna esdebitazione nei cinque anni precedenti la scadenza del termine; non più di due esdebitazioni già ottenute), a cui l’art. 282 c.2 aggiunge l’assenza di condanne definitive per i reati dell’art. 344 e il fatto che il debitore non abbia determinato la situazione di sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode.

I termini che si attivano

I creditori ammessi hanno quindici giorni dalla comunicazione dell’istanza per presentare osservazioni; contro il decreto, debitore e creditori ammessi possono proporre reclamo nel termine di trenta giorni, nelle forme dell’art. 124 (art. 282 c.3). Il termine di trenta giorni è speciale: non va confuso con i dieci giorni previsti in via generale dall’art. 124 per il reclamo contro i decreti del giudice delegato. Anche questi termini corrono in agosto.

Sulla possibilità di ricorrere poi in Cassazione contro il provvedimento sul reclamo, la giurisprudenza di legittimità non è uniforme: Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14/11/2025 ha dichiarato inammissibile il ricorso straordinario contro un decreto di diniego emesso senza contraddittorio, osservando che la domanda può essere riproposta; Cass. Sez. I, ord. n. 13228 del 7/5/2026 è segnalata dalle rassegne come in contrasto sul punto della ricorribilità.

Cosa può fare il debitore ora

Qui si gioca la partita più delicata per chi ha solo cartelle: la meritevolezza. Il debitore che ha accumulato debiti fiscali per anni deve aspettarsi che l’Agenzia delle Entrate, nelle osservazioni, sostenga che il sovraindebitamento è stato causato con colpa grave.

La giurisprudenza offre punti di riferimento in entrambe le direzioni. Il Tribunale di Treviso, in una decisione del 31 marzo 2026 nota da sintesi della rassegna Unijuris, ha ritenuto che l’omesso pagamento sistematico delle imposte, con un debito erariale prevalente, integri colpa grave e ha respinto l’esdebitazione per mancanza di meritevolezza. Il Tribunale di Urbino, con decisione del 9 dicembre 2025 nota dalla stessa fonte, ha invece sottolineato che ciò che conta è l’assenza di malafede, frode o colpa grave, non la misura in cui i creditori sono stati soddisfatti. La Cassazione (Sez. I, ord. n. 28505 del 6/11/2024) ha chiarito che la scarsa consistenza del patrimonio non preclude l’esdebitazione se non deriva da condotte ostruzionistiche, fraudolente o distrattive, perché l’art. 280 non contiene più un requisito oggettivo di soddisfazione minima.

Per questo l’istanza di esdebitazione di chi ha solo cartelle va costruita come una ricostruzione dei fatti: quando sono nati i debiti, perché non sono stati pagati, quali eventi (malattia, perdita di clienti, crisi di settore, separazione) hanno inciso, che cosa il debitore ha fatto per pagarli, a partire dalle rate della rottamazione versate. Le rate della quater pagate prima della decadenza, in questa prospettiva, non sono soldi perduti: sono la prova documentale di un tentativo serio di adempiere.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è pensare che l’esdebitazione sia automatica perché la legge dice che “opera”. Il testo dice anche che è “dichiarata” con decreto motivato, dopo le osservazioni dei creditori, e che è subordinata alle condizioni dell’art. 280 e dell’art. 282 c.2. Presentare un’istanza di poche righe, senza documentare le cause dell’indebitamento, espone al rischio di un diniego proprio davanti al creditore più attrezzato a contestarla.

Un secondo errore riguarda il momento. Alcuni tribunali hanno anticipato già all’apertura un giudizio negativo: il Tribunale di Ascoli Piceno, con una decisione dell’8 novembre 2024 nota dalla rassegna di EC News, ha espresso una prognosi negativa sull’esdebitazione per colpa grave e malafede legate allo squilibrio nell’assunzione dei debiti e a un lungo indebitamento verso enti pubblici. È un orientamento isolato e in tensione con la Cassazione, secondo cui la meritevolezza non è requisito per aprire la liquidazione controllata ma rileva nella successiva fase dell’esdebitazione (Cass. Sez. I, ord. n. 22074 del 31/7/2025; Cass. Sez. I, ord. n. 11603 del 28/4/2026). Ma dice al debitore di sole cartelle che il tema della colpa va affrontato fin dal ricorso, non solo al terzo anno.

Quanto dura realmente

Tra istanza, comunicazione ai creditori, quindici giorni di osservazioni e decreto passano di solito da uno a tre mesi. Se c’è un reclamo, si aggiungono i tempi del giudizio davanti al tribunale. Nel complesso, dal deposito del ricorso al decreto di esdebitazione, il calendario realistico è di tre anni e mezzo circa.

Dopo il decreto: che cosa resta delle cartelle

Cosa succede

Il decreto di esdebitazione è definitivo. Le cartelle concorsuali non pagate nella liquidazione diventano inesigibili nei confronti del debitore. È la fine della storia per la gran parte del debito, ma non per tutto.

La norma

L’art. 278 c.7 CCII esclude dall’esdebitazione:

• lettera a) gli obblighi di mantenimento e alimentari;
• lettera b) i debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale, nonché le sanzioni penali e amministrative di carattere pecuniario che non siano accessorie a debiti estinti.

Per il debitore di sole cartelle la lettera b) è la norma da leggere con attenzione. Le sanzioni tributarie collegate a un’imposta non pagata sono accessorie al debito d’imposta: se l’imposta è esdebitata, la sanzione segue la stessa sorte. In questo senso si è pronunciato il Tribunale di Torino con decreto del 9 aprile 2026, emesso su segnalazione del liquidatore in una liquidazione controllata e noto da sintesi di Eutekne: la sanzione tributaria accessoria rientra nell’esdebitazione perché viene meno con l’estinzione dell’obbligazione principale. Le multe del codice della strada, invece, sono sanzioni amministrative pecuniarie autonome: non sono accessorie a nessun debito e restano dovute anche dopo l’esdebitazione.

L’art. 278 c.6 fa salvi i diritti dei creditori verso coobbligati, fideiussori e obbligati in via di regresso. Se un debito fiscale ha un altro obbligato solidale, quella persona resta esposta per l’intero.

L’art. 278 c.2 prevede che, verso i creditori per causa anteriore che non hanno partecipato al concorso, l’esdebitazione operi solo per la parte eccedente la percentuale attribuita nel concorso ai creditori di pari grado. È una norma che riguarda da vicino chi ha solo cartelle: se un ente impositore non si è insinuato al passivo, il suo credito non è cancellato del tutto. La norma è stata contestata davanti alla Corte costituzionale: con l’ord. 104/2026 la Corte ha restituito gli atti ai Tribunali di Verona e Milano, e le ordinanze sono state ripubblicate nella G.U. 1ª s.s. n. 38 del 23/9/2026, quindi la questione è di nuovo pendente.

I termini che si attivano

Il reclamo contro il decreto, trenta giorni dalla comunicazione, è l’ultimo termine della procedura. Dopo la definitività del decreto si apre una fase pratica: la posizione presso l’Agente della riscossione deve essere aggiornata, perché l’estratto di ruolo continuerà per qualche tempo a mostrare i carichi.

Cosa può fare il debitore ora

La finestra finale è la verifica: dopo il decreto si controlla che l’Agente della riscossione non notifichi nuove intimazioni o pignoramenti per carichi concorsuali esdebitati, e si contesta subito ogni atto che lo faccia. Si calcolano inoltre le somme rimaste fuori (multe, sanzioni autonome, debiti posteriori all’apertura) e, se necessario, si chiede per esse una rateizzazione ordinaria.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è credere che “tutte le cartelle” siano sparite. Le multe stradali iscritte a ruolo restano; i debiti fiscali nati dopo l’apertura della liquidazione restano; il coobbligato solidale resta esposto. E chi aveva chiesto l’esdebitazione dell’incapiente deve ricordare che per tre anni dal decreto le utilità sopravvenute possono essere aggredite (art. 283 c.1 e c.9).

Quanto dura realmente

L’aggiornamento della posizione presso l’Agente della riscossione richiede di regola alcune settimane dalla comunicazione del decreto definitivo. Per l’incapiente, il vero “dopo” dura tre anni: tanto è il periodo in cui l’OCC vigila sulla dichiarazione annuale e sulle utilità sopravvenute.

La stessa scelta, due calendari: chi decide alle finestre giuste e chi lascia correre

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative costruite su dati verosimili, non casi seguiti dallo Studio. Tutte le date sono state controllate sul calendario: nessuna scadenza cade di sabato o di domenica.

Ipotesi di partenza comune

Debitore: ex titolare di una piccola impresa individuale cessata nel 2023, oggi dipendente con stipendio netto di 1.620 euro al mese per tredici mensilità, nucleo di tre persone (lui, la moglie senza reddito, un figlio minore), in affitto. Nessun immobile; un’auto del 2014 di valore modesto; conto corrente con 1.240 euro.

Debiti: soltanto cartelle.

• Blocco A, carichi 2016-2021 in quater: definizione di 31.840 euro, decaduta nel 2025 dopo il pagamento delle prime otto rate (20% + 6 × 5% = 50%, cioè 15.920 euro). Il debitore non ha presentato domanda di quinquies entro il 30 aprile 2026. Residuo a ruolo dopo l’imputazione degli acconti: 36.380 euro.
• Blocco B, carichi 2022-2025 (IVA e contributi della gestione commercianti, IRPEF 2023): 73.570 euro tra imposte, contributi, sanzioni e interessi, più multe stradali per 2.480 euro.
• Totale: 112.430 euro.
• In corso: pignoramento presso il datore di lavoro avviato dall’Agente della riscossione.

Calendario A: il debitore che agisce alle finestre giuste

• Lunedì 26 ottobre 2026 (giorno 0). Primo esame della posizione: estratto di ruolo, prospetto quater, relate di notifica, buste paga.
• Martedì 3 novembre 2026 (giorno 8). Conferimento dell’incarico all’OCC del circondario.
• Martedì 10 novembre 2026 (giorno 15). L’OCC ha già comunicato l’incarico all’Agente della riscossione e agli uffici fiscali.
• Mercoledì 25 novembre 2026 (giorno 30). Scade il termine ordinatorio di quindici giorni per la risposta; l’Agente trasmette il dettaglio dei carichi.
• Lunedì 14 dicembre 2026. Riconciliazione completata: dal dettaglio emergono due cartelle del Blocco B con notifiche da verificare, che vengono contestate nelle sedi competenti.
• Lunedì 11 gennaio 2027 (circa giorno 77). Deposito del ricorso per liquidazione controllata, con l’attestazione dell’OCC che l’attivo acquisibile è costituito dalla quota di stipendio eccedente il mantenimento.
• Giovedì 18 febbraio 2027. Sentenza di apertura (data ipotetica). Da questo giorno l’Agente non può proseguire il pignoramento sullo stipendio; il termine per le domande dei creditori è fissato al mercoledì 19 maggio 2027 (entro i novanta giorni).
• Lunedì 21 giugno 2027. Comunicazione del progetto di stato passivo; il termine di quindici giorni per le osservazioni scade martedì 6 luglio 2027. Il debitore chiede che le otto rate quater versate siano correttamente imputate.
• Febbraio 2027 – febbraio 2030. Il giudice fissa in 1.310 euro al mese la quota necessaria al mantenimento (ipotesi); il debitore versa al liquidatore 310 euro al mese su tredici mensilità, cioè 4.030 euro all’anno, 12.090 euro nel triennio.
• Lunedì 18 febbraio 2030 (tre anni dall’apertura). Istanza di esdebitazione, con la documentazione delle cause (cessazione dell’impresa, perdita del principale cliente), delle rate quater pagate e della regolarità fiscale nel triennio.
• Martedì 5 marzo 2030. Scadono i quindici giorni per le osservazioni dei creditori (ipotizzando la comunicazione il 18 febbraio).
• Martedì 16 aprile 2030. Decreto di esdebitazione (data ipotetica). Il reclamo può essere proposto entro trenta giorni dalla comunicazione: se il decreto è comunicato lo stesso giorno, entro giovedì 16 maggio 2030.

Esito: il debitore ha versato alla procedura circa 12.090 euro più il saldo del conto, al netto delle spese di procedura e dei compensi dell’OCC-liquidatore che sono prededucibili. Restano dovute le multe stradali (2.480 euro). Il resto del debito, oltre 100.000 euro, è inesigibile.

Calendario B: il debitore che lascia correre

• Ottobre 2026 – marzo 2028. Il pignoramento dell’Agente sullo stipendio prosegue. Ogni mese viene trattenuta una quota secondo i limiti di legge della riscossione; il debito, però, non diminuisce in modo apprezzabile, perché sanzioni e interessi di mora continuano a maturare sui carichi non definiti.
• Primavera 2027. Arrivano nuove cartelle per l’IRPEF 2024 e i contributi residui: il Blocco B cresce.
• Mercoledì 15 marzo 2028. Il debitore, dopo un fermo amministrativo sull’auto e un’intimazione di pagamento, si decide a rivolgersi all’OCC. La ricostruzione riparte da zero, con un passivo più alto.
• Lunedì 5 giugno 2028. Deposito del ricorso.
• Giovedì 14 settembre 2028. Sentenza di apertura (data ipotetica).
• Giovedì 14 settembre 2031. Scadono i tre anni: solo da questo giorno l’esdebitazione può essere chiesta.

Esito: diciannove mesi di trattenute in più, un passivo più alto, un’esdebitazione che arriva circa diciassette mesi dopo quella del Calendario A. E un argomento in più per i creditori nelle osservazioni: diciotto mesi di nuovi debiti fiscali dopo la cessazione dell’impresa.

Una variante: il debitore ancora in regola con la quater

Stessa persona, ma con il Blocco A ancora in regola a ottobre 2026: tredici rate pagate (75% della definizione, 23.880 euro), cinque rate residue da 1.592 euro più interessi, per circa 7.960 euro di capitale definito. In questo caso il Calendario A cambia: il debitore paga la rata del lunedì 30 novembre 2026, prepara il fascicolo per l’OCC durante il 2027, paga le rate del 1° marzo, del 31 maggio, del 2 agosto e del 30 novembre 2027, e deposita il ricorso a inizio 2028 per il solo Blocco B. Con una quota destinata alla procedura identica, il triennio si sposta in avanti di un anno, ma il passivo concorsuale scende di oltre 36.000 euro rispetto all’ipotesi della decadenza, e i 7.960 euro pagati nel 2027 hanno estinto definitivamente carichi che, a ruolo pieno, valevano molto di più.

La lezione delle due ipotesi è la stessa: il confronto tra rottamazione ed esdebitazione si decide sui residui e sulle date, non sul totale delle cartelle.

I binari paralleli: come cambia la timeline se si attiva un altro strumento

La timeline descritta finora è quella della strada più frequente per chi ha solo cartelle: liquidazione controllata ed esdebitazione dopo tre anni. Ma esistono binari paralleli che modificano il calendario, a volte accorciandolo, a volte sostituendolo del tutto.

Binario 1: l’esdebitazione dell’incapiente al posto della liquidazione

Per chi non ha beni e ha un reddito entro la soglia dell’art. 283 c.2 (per una persona sola, 10.651,68 euro annui con l’assegno sociale 2026), il calendario si accorcia drasticamente. Non c’è liquidazione triennale: c’è un ricorso tramite l’OCC, un decreto del giudice che valuta la meritevolezza, e poi tre anni di vigilanza. Il decreto è comunicato al debitore e ai creditori, che possono proporre reclamo entro trenta giorni nelle forme dell’art. 124 (art. 283 c.8). Il decreto indica anche il termine entro cui il debitore deve depositare ogni anno la dichiarazione sulle utilità sopravvenute, a pena di revoca (art. 283 c.7): il testo parla di dichiarazione dovuta “ove positiva”, ma molti decreti la richiedono comunque ogni anno, e la scelta prudente è depositarla sempre.

Il prezzo di questo binario è duplice. Primo: si usa una sola volta. Secondo: per tre anni le utilità sopravvenute possono essere aggredite. Il testo vigente, dopo il D.Lgs. 136/2024, non contiene più la soglia del 10% prevista dal testo anteriore: parla di utilità che consentano “l’utile soddisfacimento” dei creditori e precisa che i finanziamenti, in qualsiasi forma erogati, non sono utilità. C’è poi un punto aperto che interessa direttamente chi ha cartelle per multe: non è chiaro se le esclusioni dell’art. 278 c.7 valgano anche per l’incapiente. Il Tribunale di Rovereto (decr. 15/12/2025, R.G. 1/2025) le ha applicate; altri decreti non indicano eccezioni. La scelta prudente è considerare a rischio, anche in questo binario, le multe e le altre sanzioni autonome.

Binario 2: il piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore

Se le cartelle derivano da debiti personali e non dall’attività (IRPEF su redditi di lavoro dipendente o di pensione, bollo auto, tributi locali sulla casa), il debitore può presentarsi come consumatore e proporre un piano (art. 67 CCII), anche con pagamento parziale e differenziato dei crediti. I crediti privilegiati possono essere pagati in misura non integrale, purché non inferiore a quella realizzabile con la liquidazione, e con una moratoria fino a due anni dall’omologazione (art. 67 c.4). La Cassazione (Sez. I, ord. n. 11676 del 29/4/2026) ha chiarito che la moratoria non riduce i crediti privilegiati ma ne sospende il pagamento, e che gli interessi continuano a maturare nel biennio.

Nel piano del consumatore i creditori non votano. L’Agenzia può presentare osservazioni e, se contesta la convenienza, il giudice omologa se ritiene che il suo credito sia soddisfatto in misura non inferiore all’alternativa liquidatoria (art. 70 c.7). La circolare 9/E del 2026 annuncia che gli Uffici verificheranno con attenzione i piani ultrannuali, privilegiando, tra più soluzioni convenienti, quella che tutela meglio le ragioni erariali, anche sui tempi. Il creditore che ha colpevolmente determinato l’indebitamento non può contestare la convenienza (art. 69 c.2), ma può contestare i requisiti di legittimità del piano (Cass. Sez. I, ord. n. 20672 del 22/7/2025).

Il calendario del piano è diverso: dalla domanda all’omologa passano alcuni mesi; poi il piano dura quanto previsto dalla proposta. Il vantaggio è che non c’è liquidazione dei beni: per chi ha una casa e cartelle personali, è spesso il binario che consente di non perderla. Lo svantaggio, per chi ha solo cartelle legate a una vecchia partita IVA, è che quei debiti non sono debiti del consumatore.

Binario 3: il concordato minore per il professionista o l’artigiano in attività

Chi ha ancora una partita IVA attiva e debiti fiscali derivanti dall’attività può proporre un concordato minore (art. 74 CCII), che consente di proseguire l’attività. Qui i creditori votano: il concordato è approvato dalla maggioranza dei crediti ammessi al voto e, se un solo creditore detiene la maggioranza, serve anche la maggioranza per teste dei voti espressi (art. 79 c.1); chi non risponde nel termine assegnato si considera favorevole (art. 79 c.3). Se l’adesione del Fisco è determinante e manca, il giudice può omologare comunque quando la proposta è conveniente per l’amministrazione finanziaria rispetto alla liquidazione (art. 80 c.3).

La Cassazione (n. 14555/2026) ha precisato che, nel concordato minore, la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale: il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità. Il Tribunale di Roma (sez. XIV, n. 753 del 22/9/2025) ha omologato il concordato minore di un avvocato applicando il cram down nei confronti del Fisco. Quando però l’Agente della riscossione e gli enti per cui riscuote sono gli unici creditori, il funzionamento del cram down e delle maggioranze presenta profili che vanno esaminati sul caso concreto e sulla prassi del tribunale competente.

Binario 4: la quater portata a termine e la procedura solo per il resto

È il binario descritto nella variante delle simulazioni. Il debitore estingue i carichi rottamati entro il 30 novembre 2027 e attiva la procedura solo per i carichi nuovi. La timeline si allunga di un anno, ma il passivo si riduce e il debitore arriva al tribunale con la prova di cinque anni di pagamenti regolari: un elemento che pesa nel giudizio di meritevolezza.

Binario 5: la contestazione delle singole cartelle

Prima di qualunque procedura, e in parallelo, si possono contestare le cartelle viziate. Nel processo tributario la sospensione feriale dal 1° al 31 agosto si applica. Ogni cartella annullata riduce il passivo e cambia il risultato del confronto.

Il binario chiuso: la rottamazione quinquies

Per completezza: la L. 199/2025 (rottamazione quinquies) riguardava i carichi affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da omessi versamenti di imposte dichiarate e da controlli automatizzati e formali, e i contributi INPS non richiesti a seguito di accertamento; secondo la circolare n. 11/2026 di FiscoeTasse, il comma 96 consentiva di includere anche i debiti compresi in procedure di sovraindebitamento avviate su istanza del debitore. Le domande andavano presentate entro il 30 aprile 2026. Chi l’ha presentata ha un piano fino a cinquantaquattro rate bimestrali e decade con due rate non pagate, anche non consecutive; chi non l’ha presentata non può più farlo.

La regola che vale per tutti i binari

Una volta che il debitore è dentro una procedura concorsuale, le azioni individuali dell’Agente si fermano nei limiti previsti dalla legge e dal giudice, e riprendono solo se la procedura viene meno. Se il debitore non rispetta il piano omologato, la ripresa della riscossione sui crediti inclusi passa di regola per il provvedimento che dichiara la risoluzione o la revoca: il punto va verificato sul testo della procedura e con il difensore.

Le 5 finestre critiche: i momenti in cui agire, o non agire, cambia l’esito

Riletta in sequenza, la timeline di chi ha solo cartelle si riduce a cinque momenti in cui una decisione presa o rinviata sposta il risultato di migliaia di euro e di anni.

1. Il giorno zero, cioè la lettura separata del residuo quater e dei carichi nuovi. Chi confronta la rottamazione con l’esdebitazione sul totale dell’estratto di ruolo sbaglia il conto prima ancora di cominciare. Il dato giusto è il residuo della definizione, da mettere accanto al debito pieno dei carichi che la definizione non copre.

2. La rata del 30 novembre 2026, ultima occasione per scegliere senza aver già perso qualcosa. Pagata la rata, la scelta resta aperta fino alla rata successiva; saltata la rata, la definizione è perduta e i carichi tornano a importo pieno, con le rate versate trasformate in semplici acconti. Non si salta una rata senza aver prima verificato i presupposti della procedura alternativa.

3. L’ultima rata del 30 novembre 2027, che segna il momento migliore per depositare il ricorso per i soli debiti nuovi. Chi ha un residuo quater basso e carichi successivi al 30 giugno 2022 consistenti ottiene spesso il risultato migliore portando a termine la definizione e avviando subito dopo la procedura: passivo più piccolo, prova di pagamenti regolari, nessuna rata perduta.

4. Il deposito del ricorso, in cui si sceglie tra liquidazione controllata ed esdebitazione dell’incapiente. La scelta dipende dal reddito confrontato con la soglia dell’art. 283 c.2 e dalla presenza di attivo. Una domanda sbagliata non si corregge in corsa: si rischia l’inammissibilità o il rigetto e si perdono mesi. E per l’incapiente l’esdebitazione si ottiene una sola volta.

5. L’istanza di esdebitazione allo scadere del triennio, con la prova della meritevolezza. Per chi ha solo cartelle il nodo è la colpa grave: i tribunali possono leggere l’omesso versamento sistematico delle imposte come causa colpevole del sovraindebitamento. La finestra si prepara negli anni precedenti, con le rate pagate, le imposte correnti versate, la collaborazione con il liquidatore, e si gioca nei quindici giorni delle osservazioni e nei trenta del reclamo.

C’è un elemento che lega tutte e cinque: il tempo perso non si recupera. Una rata saltata non si ripristina, un triennio non si accorcia, un’esdebitazione dell’incapiente usata male non si ripete.

Le domande sul tempo

Sono in regola con la quater e mi restano cinque rate: posso ancora fermarmi e chiedere l’esdebitazione?

Sì, ma quasi mai conviene per i soli carichi rottamati. Le cinque rate residue valgono circa il 25% della definizione, che già non comprende sanzioni, interessi di mora e aggio. Se si decade, quei carichi tornano a importo pieno e la liquidazione si porterebbe via, in tre anni, la quota di reddito eccedente il mantenimento e tutti i beni. Fermarsi ha senso solo se il debito complessivo, compresi i carichi nuovi, è comunque fuori portata e il patrimonio è nullo o quasi.

Sono decaduto dalla quater nel 2025 e non ho fatto domanda di quinquies: sono ancora in tempo per qualcosa?

Per le rottamazioni no: le domande della quinquies si sono chiuse il 30 aprile 2026. Restano la rateizzazione ordinaria del debito pieno, la verifica dei vizi delle singole cartelle e gli strumenti del Codice della crisi. Le rate quater già pagate non sono perdute: valgono come acconto sul debito e, in una procedura, documentano il tentativo di pagare.

Quanto dura in tutto, dal primo appuntamento all’esdebitazione?

Con la liquidazione controllata, circa tre anni e mezzo: due-quattro mesi di preparazione, tre anni dalla sentenza di apertura, uno-tre mesi per il decreto. Con l’esdebitazione dell’incapiente il decreto arriva prima, in genere entro alcuni mesi dal deposito, ma per i tre anni successivi restano la vigilanza dell’OCC e la dichiarazione annuale.

Se il tribunale apre la liquidazione ad agosto, i termini si fermano?

No. L’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale nei procedimenti disciplinati dal Codice: i novanta giorni per le domande dei creditori, i quindici giorni per le osservazioni allo stato passivo e all’istanza di esdebitazione e i trenta giorni del reclamo corrono anche dal 1° al 31 agosto. La sospensione vale invece per i termini del processo tributario, per esempio per impugnare una cartella.

Dopo l’esdebitazione, l’Agente della riscossione può ancora chiedermi qualcosa?

Sì, per i debiti esclusi e per quelli posteriori. Le multe stradali e le sanzioni amministrative non accessorie restano dovute (art. 278 c.7 lett. b); i debiti fiscali nati dopo l’apertura della liquidazione non sono concorsuali; i creditori che non hanno partecipato al concorso conservano la parte corrispondente alla percentuale attribuita ai creditori di pari grado (art. 278 c.2, oggi all’esame della Corte costituzionale). Per i carichi concorsuali esdebitati, invece, ogni nuova richiesta va contestata.

Le pronunce che scandiscono la procedura

Le pronunce sono ordinate secondo la tappa della timeline a cui si riferiscono. Per ciascuna è indicato se la fonte consultata riporta il testo, una massima o una sintesi.

Tappa del ricorso e dell’apertura

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 11603 del 28/4/2026 (sintesi diritto.it). Per aprire la liquidazione controllata non serve la meritevolezza, ma la relazione dell’OCC su cause dell’indebitamento e diligenza del debitore è requisito di ammissibilità e il giudice la controlla nel merito. Rilevanza: per chi ha solo cartelle la relazione deve spiegare fin dall’inizio perché le imposte non sono state pagate.

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 22074 del 31/7/2025 (massima Brocardi). L’apertura della liquidazione controllata non può essere negata con un giudizio di non meritevolezza; negligenza e imprudenza del debitore contano nella fase dell’esdebitazione. Rilevanza: il debitore con un lungo passato di omessi versamenti può entrare in liquidazione, ma dovrà affrontare il tema al terzo anno.

Trib. Ascoli Piceno, 8/11/2024 (rassegna EC News, numero non indicato). Ha espresso già all’apertura un giudizio prognostico negativo sull’esdebitazione per colpa grave e malafede, legate allo squilibrio nell’assunzione dei debiti e al lungo indebitamento verso enti pubblici. Rilevanza: orientamento isolato e in tensione con la Cassazione, ma indica che il tema della colpa va affrontato già nel ricorso.

Binari paralleli: piano del consumatore e concordato minore

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 11676 del 29/4/2026 (sintesi ItaliaOggi; richiamata dalla circolare AdE 9/E/2026). La moratoria fino a due anni dell’art. 67 c.4 non riduce i crediti privilegiati, ne sospende il pagamento; gli interessi maturano nel biennio e il rimborso deve iniziare alla scadenza della moratoria. Rilevanza: riguarda i crediti erariali privilegiati in un piano del consumatore.

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 20672 del 22/7/2025 (massima Brocardi; richiamata dalla circolare AdE 9/E/2026). Il creditore che ha colpevolmente determinato l’indebitamento può contestare in sede di omologa i requisiti di legittimità del piano del consumatore, non la sua convenienza. Rilevanza: definisce i margini di opposizione dei creditori nel piano.

Cass. n. 14555/2026 (sintesi Fiscal Focus). Nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente la transazione fiscale: il rinvio alle norme del concordato preventivo opera nei limiti della compatibilità. Rilevanza: per il professionista con cartelle che prosegue l’attività.

Trib. Roma, sez. XIV, n. 753 del 22/9/2025 (fonte NT+ Diritto). Concordato minore di un avvocato omologato con cram down nei confronti del Fisco, applicando la regola della priorità relativa. Rilevanza: mostra come il dissenso dell’amministrazione finanziaria possa essere superato quando la proposta è più conveniente della liquidazione.

Anno 3: l’istanza di esdebitazione

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 28505 del 6/11/2024 (massima Brocardi). La scarsa consistenza del patrimonio non preclude l’esdebitazione se non deriva da condotte ostruzionistiche, fraudolente o distrattive; l’art. 280 non prevede più un requisito oggettivo di soddisfazione dei creditori. Rilevanza: chi non ha potuto pagare quasi nulla del debito fiscale non è escluso per questo.

Trib. Treviso, 31/3/2026 (sintesi Unijuris, numero non indicato). L’omesso pagamento sistematico delle imposte, con un debito erariale prevalente, integra colpa grave: esdebitazione negata per mancanza di meritevolezza. Rilevanza: è il rischio principale per chi ha solo cartelle.

Trib. Urbino, 9/12/2025 (sintesi Unijuris, numero non indicato). Ai fini dell’esdebitazione conta l’assenza di malafede, frode o colpa grave, non la misura della soddisfazione dei creditori. Rilevanza: bilancia l’orientamento di Treviso e sposta l’attenzione sulle cause dell’indebitamento.

Trib. Roma, 30/5/2025 (richiamata dalla circolare AdE 9/E/2026). La condotta del debitore va valutata nel suo complesso, con il criterio della minima diligenza. Rilevanza: in tema di piano del consumatore, offre un parametro utile anche per leggere la colpa grave dell’art. 282 c.2.

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 30108 del 14/11/2025 (testo integrale). Il debitore già dichiarato fallito che non ha ottenuto l’esdebitazione della legge fallimentare non può invocare l’esdebitazione dell’incapiente per gli stessi debiti; inammissibile il ricorso straordinario contro il decreto di diniego emesso senza contraddittorio, perché la domanda è riproponibile. Rilevanza: limiti di accesso e di impugnazione per chi ha una storia concorsuale anteriore.

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 13228 del 7/5/2026 (rassegne iusletter ed EC News, che la descrivono in modo diverso). Segnalata come in contrasto con la n. 30108/2025 sulla ricorribilità dei decreti in materia di esdebitazione. Rilevanza: la possibilità di arrivare in Cassazione dopo il reclamo è oggi incerta.

Dopo il decreto

Trib. Torino, decr. 9/4/2026 (sintesi Eutekne, numero non indicato). In una liquidazione controllata, su segnalazione del liquidatore, la sanzione tributaria accessoria rientra nell’esdebitazione, perché viene meno con l’estinzione dell’obbligazione principale (art. 278 c.7 lett. b). Rilevanza: diretta per chi ha cartelle composte in larga parte da sanzioni.

Trib. Rovereto, decr. 15/12/2025, R.G. 1/2025. Ha applicato all’esdebitazione dell’incapiente le esclusioni dell’art. 278 c.7 lett. b. Rilevanza: anche nel binario dell’incapiente le multe e le sanzioni autonome vanno considerate a rischio.

Corte cost., ord. n. 104/2026. Sulla questione di legittimità dell’art. 278 c.2 (creditori anteriori che non hanno partecipato al concorso), la Corte ha restituito gli atti ai Tribunali di Verona e Milano; le ordinanze sono state ripubblicate nella G.U. 1ª s.s. n. 38 del 23/9/2026, quindi la questione è di nuovo pendente. Rilevanza: riguarda gli enti impositori che non si insinuano al passivo.

Cosa può fare lo Studio Monardo: interveniamo alla tappa in cui ti trovi

Lo Studio lavora sul calendario del cliente. Se sei al giorno zero facciamo la ricostruzione completa; se sei a ridosso di una rata della quater ti diamo i numeri per decidere prima della scadenza; se sei già oltre la decadenza attiviamo il percorso del Codice della crisi; se sei al terzo anno di liquidazione prepariamo l’istanza di esdebitazione.

1. Ricostruiamo la posizione debitoria carico per carico: leggiamo l’estratto di ruolo, separiamo i carichi in quater da quelli successivi al 30 giugno 2022, distinguiamo imposte, contributi, sanzioni accessorie, multe e sanzioni autonome.
2. Calcoliamo il residuo reale della rottamazione sulle rate pagate e sul prospetto, e lo confrontiamo con il debito pieno che rinascerebbe con la decadenza.
3. Verifichiamo notifiche, decadenze e prescrizioni delle cartelle fuori dalla definizione, confrontando le relate e, se necessario, impugnando gli atti davanti al giudice tributario.
4. Stimiamo il costo di una liquidazione controllata: beni che verrebbero venduti, quota di reddito che il giudice potrebbe destinare alla procedura, compensi dell’OCC e del liquidatore secondo il D.M. 202/2014, debiti che resterebbero esclusi.
5. Calcoliamo la soglia dell’incapienza dell’art. 283 c.2 sul nucleo familiare reale, con l’assegno sociale vigente e il parametro ISEE corretto, indicando entrambe le letture del comma.
6. Prepariamo con l’OCC il fascicolo per il ricorso: documenti dell’art. 283 c.3 o della liquidazione controllata, cronologia delle cause dell’indebitamento, prova delle rate pagate.
7. Seguiamo la formazione dello stato passivo, controllando la domanda dell’Agente della riscossione e l’imputazione degli acconti, e presentiamo le osservazioni nei quindici giorni.
8. Costruiamo l’istanza di esdebitazione come ricostruzione documentata della meritevolezza e rispondiamo alle osservazioni dell’Agenzia delle Entrate; proponiamo o resistiamo al reclamo nei trenta giorni.
9. Valutiamo i binari alternativi (piano del consumatore per i debiti personali, concordato minore per chi è ancora in attività) e scegliamo quello coerente con il patrimonio, in particolare con la casa.
10. Vigiliamo dopo il decreto sull’aggiornamento della posizione presso l’Agente della riscossione e contestiamo ogni atto relativo a carichi esdebitati.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per chi ha solo cartelle pesano in particolare due di queste competenze: la qualifica di Gestore della crisi e il ruolo di fiduciario di un OCC, che consentono di conoscere dall’interno i passaggi della relazione, delle attestazioni e della liquidazione; e il coordinamento dello staff in diritto tributario, che consente di leggere le cartelle, la rottamazione e la riscossione con lo stesso rigore. Il confronto tra la quater e l’esdebitazione nasce proprio dall’unione delle due prospettive.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino alla Cassazione: chi imposta il confronto al giorno zero è lo stesso difensore che segue il reclamo contro il decreto e, se ammissibile, il ricorso in sede di legittimità. Lo staff multidisciplinare, composto da avvocati e commercialisti, lavora sullo stesso fascicolo: i commercialisti ricostruiscono redditi, dichiarazioni e posizione fiscale corrente, gli avvocati curano la procedura, gli atti e il contenzioso con l’Agente della riscossione.

Chiusura: il calendario non si riavvolge

Chi ha solo cartelle tende a vivere il proprio debito come un blocco unico e immobile. In realtà è un calendario: rate che scadono, carichi che maturano sanzioni, procedure che durano tre anni, termini di quindici e trenta giorni che corrono anche in agosto. Il tempo è la risorsa più preziosa del debitore e la più sprecata: una rata della quater saltata senza un piano, o un ricorso depositato con due anni di ritardo, costano più di qualunque errore tecnico.

La risposta alla domanda del titolo, quindi, è questa: la rottamazione quater conviene quasi sempre a chi è in regola e ha ancora beni da proteggere; l’esdebitazione conviene a chi è decaduto, ha debiti nuovi fuori da ogni definizione, nessun patrimonio rilevante e una storia di indebitamento che può spiegare senza colpa grave. In mezzo c’è una zona grigia che si risolve solo con i numeri del caso concreto.

Lo Studio Monardo affronta questa scelta perché combina, nella persona dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, la qualifica di Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e il ruolo di fiduciario di un OCC con il coordinamento di uno staff in diritto tributario: le stesse competenze che servono per mettere sul tavolo, accanto al prospetto della rottamazione, il conto completo di una liquidazione controllata.

📩 Prima della prossima rata, fai il conto con noi: i recapiti dello Studio Monardo sono riportati qui sotto, alla fine della pagina.