#Finsubito news – i conti veri per le partite IVA

Il forfettario fino a 100.000 euro è entrato nella manovra 2027 del governo Meloni, ma non è l’innalzamento che molti imprenditori si aspettavano. L’articolo 9 del disegno di legge di bilancio alza la soglia di ricavi e compensi da 85.000 a 100.000 euro solo ai fini delle imposte sui redditi: per l’IVA il tetto resta fermo a 85.000 euro, in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea. Il risultato è un regime ibrido a doppio binario: chi incassa tra 85.001 e 100.000 euro continua a pagare l’imposta sostitutiva del 15%, ma deve emettere fatture con IVA, liquidarla, versarla e presentare la dichiarazione annuale. Secondo i nostri calcoli il vantaggio fiscale vale fino a 14.665 euro l’anno, ma per chi lavora con i privati il conto IVA arriva a 17.131 euro.

Sommario

Per inquadrare la misura dentro il quadro generale della legge di bilancio conviene partire dal nostro articolo su cosa cambia per lavoratori, pensionati e partite IVA e dall’analisi di ottobre su forfettario a 100.000 euro: cosa cambierebbe e perché serve il via libera UE, scritta quando la misura era ancora una semplice proposta politica. Oggi è un testo di legge in Parlamento, e i dettagli cambiano tutto.

Cosa prevede davvero la manovra 2027 sul forfettario

Il disegno di legge di bilancio 2027 è stato approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e vale circa 26 miliardi di euro. Il testo, composto da 157 articoli, è all’esame della Camera (atto AC 3174): gli emendamenti si presentano entro il 17 novembre, i cosiddetti “segnalati” entro il 25, e l’approvazione definitiva deve arrivare entro il 31 dicembre per permettere l’entrata in vigore dal 1° gennaio 2027.

La norma sul regime forfettario non modifica la vecchia legge 190/2014 ma interviene sugli articoli 232 e seguenti del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (decreto legislativo 117/2026), aggiungendo un comma 1-bis che estende il regime fino a 100.000 euro esclusivamente ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali regionali e comunali. L’aliquota non cambia: resta l’imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni delle nuove attività.

Il punto che la stampa generalista ha raccontato poco è che da una soglia sola se ne ottengono quattro. Ecco la mappa completa, da leggere sui ricavi o compensi incassati, non fatturati, perché il forfettario ragiona per cassa.

Rispetto alle regole in vigore oggi, spiegate nel dettaglio nel nostro pezzo sul superamento della soglia tra 85.000 e 100.000 euro, cambia soprattutto una cosa: chi sfora gli 85.000 euro non viene più espulso dal regime agevolato l’anno successivo. Resta dentro per l’imposta, esce solo per l’IVA.

C’è poi una seconda notizia, passata quasi sotto silenzio e molto attesa da chi ha una partita IVA accanto a uno stipendio: il limite di reddito da lavoro dipendente o pensione resta a 35.000 euro per il 2027, e non torna ai 30.000 euro che la normativa prevedeva a regime. È una proroga di un anno soltanto, un dettaglio decisivo per chi si trova nella situazione descritta in forfettario e lavoro dipendente insieme nel 2027 e in dipendenti e pensionati con partita IVA.

Quanto costa allo Stato? La relazione tecnica stima che circa 41.000 soggetti sceglieranno il regime forfettario per convenienza economica, con un effetto sull’IRPEF di 247,2 milioni nel 2027, 310 milioni nel 2028 e 302,6 milioni a partire dal 2029. Una misura da circa 300 milioni a regime: l’1,2% di una manovra da 26 miliardi.

Le tasse del nuovo forfettario: come si calcolano davvero

Qui sta il cuore della questione, perché il nuovo sistema fiscale del forfettario non si giudica dall’aliquota ma dalla base imponibile. E la base imponibile, nel forfettario, non ha nulla a che vedere con il guadagno reale dell’imprenditore.

Il coefficiente di redditività: la tassa si calcola su un reddito presunto

Il reddito imponibile non si ottiene sottraendo i costi dai ricavi. Si ottiene moltiplicando gli incassi per un coefficiente di redditività fissato per legge in base al codice ATECO. Il resto, per il fisco, è considerato costo: che tu l’abbia speso davvero o no.

È per questo che il forfettario a 100.000 euro non vale uguale per tutti. Un commerciante che incassa 95.000 euro dichiara 38.000 euro di reddito; un consulente con gli stessi incassi ne dichiara 74.100. A parità di fatturato, la differenza di base imponibile è di 36.100 euro.

Contributi INPS: la voce più pesante, non l’imposta

Prima di calcolare l’imposta si tolgono i contributi previdenziali effettivamente versati nell’anno, che nel forfettario sono l’unica deduzione ammessa. Un professionista senza cassa iscritto alla Gestione Separata INPS versa il 26,07% del reddito forfettario, senza minimali. Artigiani e commercianti pagano invece un contributo fisso di circa 4.521-4.612 euro anche a reddito basso, più il 24%-24,48% sulla parte che supera il minimale di 18.808 euro. Tutti i casi con esempi numerici sono nel nostro approfondimento sui contributi INPS nel regime forfettario.

Su 95.000 euro di compensi, un professionista con coefficiente 78% versa circa 19.318 euro di contributi e 8.217 euro di imposta sostitutiva: i contributi pesano più del doppio della tassa. Chi guarda solo l’aliquota del 15% guarda la metà più piccola del problema.

Quanto si paga sopra gli 85.000 euro: i numeri

Ecco il conto completo per un professionista con coefficiente 78% iscritto alla Gestione Separata, nei tre scenari che la nuova soglia rende possibili. Elaborazione nostra su aliquote 2026, da aggiornare con la circolare INPS di inizio anno.

La cifra che colpisce è l’ultima colonna: il prelievo complessivo resta inchiodato al 29% degli incassi a qualsiasi livello di fatturato, perché il forfettario è un sistema proporzionale e non progressivo. È esattamente il motivo per cui il regime piace agli imprenditori e irrita chi lo considera un’anomalia del sistema tributario italiano.

Per chi è nei primi cinque anni di attività con l’aliquota del 5%, su 95.000 euro di compensi l’imposta scende da 8.217 a 2.739 euro: 5.478 euro risparmiati in un anno solo. Altri margini legali di risparmio, dalla cassa dei contributi alla previdenza integrativa, sono raccolti nei nostri 10 trucchi per pagare meno tasse nel regime forfettario.

Forfettario o IRPEF ordinaria: il confronto a 95.000 euro

Il valore vero della norma si misura confrontando il forfettario con l’alternativa: il regime ordinario con IRPEF a scaglioni. E il confronto va fatto con le aliquote del 2027, perché la stessa manovra estende il secondo scaglione: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.000 a 55.000 euro (oggi il limite è 50.000) e 43% oltre, come spieghiamo nell’analisi sugli scaglioni e aliquote IRPEF 2027.

Prendiamo un professionista con 95.000 euro di compensi e 10.000 euro di costi reali documentati, e calcoliamo cosa resta in tasca dopo contributi, imposte e addizionali (ipotizzate al 2,1%).

Il vantaggio esiste, è grande, ma si dimezza man mano che i costi reali crescono. Con 20.000 euro di spese effettive il beneficio scende a 8.724 euro, perché il coefficiente al 78% riconosce forfettariamente solo 20.900 euro di costi: oltre quella soglia l’imprenditore paga tasse su soldi che non ha guadagnato. Chi ha struttura, dipendenti, magazzino o affitti pesanti nel forfettario ci perde, anche quando potrebbe restarci. È la differenza di fondo tra le due strade, che avevamo messo a confronto in partita IVA o regime forfettario: cosa conviene.

Il costo nascosto: l’IVA tra 85.000 e 100.000 euro

Summum ius, summa iniuria, scriveva Cicerone: il massimo del diritto diventa il massimo dell’ingiustizia. La fascia tra 85.001 e 100.000 euro ne è una buona illustrazione contemporanea. Il contribuente conserva lo sconto d’imposta ma perde la semplificazione, che per molti piccoli imprenditori era il vero motivo per restare nel regime.

Chi supera gli 85.000 euro deve emettere fatture con IVA, tenere i registri, fare le liquidazioni periodiche mensili o trimestrali, trasmettere le comunicazioni Li.Pe. e presentare la dichiarazione IVA annuale. Sparisce anche l’imposta di bollo da 2 euro sulle fatture sopra i 77,47 euro, che riguarda solo le operazioni senza IVA: una magra consolazione. Tutti gli obblighi di fatturazione sono spiegati nella nostra guida alla fattura elettronica per i forfettari, insieme agli strumenti necessari per gestirli.

Il calcolo che nessuno ha fatto: chi paga davvero l’IVA

Qui arriva il punto che decide la convenienza, e che dipende dal tipo di clientela. Un imprenditore che lavora con altre imprese scarica l’IVA sul cliente, che a sua volta la detrae: l’aggravio è solo amministrativo. Un imprenditore che lavora con i privati consumatori ha due sole scelte: alzare i prezzi del 22% o assorbire l’imposta sul proprio margine.

Abbiamo calcolato cosa succede a chi assorbe, su 95.000 euro di incassi, tenendo conto che l’uscita dalla franchigia restituisce anche il diritto a detrarre l’IVA sugli acquisti.

Il verdetto è netto e ribalta la narrazione prevalente. Il consulente che lavora con i privati perde 16.230 euro a fronte di un vantaggio fiscale massimo di 14.665: il saldo della “flat tax più generosa” è negativo. Il commerciante al dettaglio ne perde 7.213, meno della metà, perché recupera l’IVA sulla merce. Abbiamo calcolato anche la soglia di pareggio: il beneficio fiscale viene azzerato quando più dell’85,6% del fatturato arriva da clienti privati e l’imprenditore assorbe l’imposta senza ritoccare i listini.

A questo si aggiunge un costo meno visibile ma certo: la parcella del commercialista, che per una contabilità IVA ordinaria cresce in modo sensibile rispetto al forfettario puro, come documentiamo nell’analisi su quanto costa un commercialista per il forfettario. Chi oggi si gestisce da solo, come raccontato in gestire il forfettario senza commercialista, difficilmente potrà continuare a farlo con le liquidazioni periodiche.

Chi ci guadagna e chi ci perde tra gli imprenditori

La misura non è neutra: premia alcune categorie e ne penalizza altre, e vale la pena dirlo con chiarezza prima che il Parlamento chiuda il testo.

Ci guadagna chi fattura tra 85.000 e 100.000 euro a clienti con partita IVA, perché l’IVA per lui è una partita di giro e il risparmio d’imposta resta intero: agenti di commercio, consulenti aziendali, fornitori di servizi B2B, subappaltatori. Ci guadagna chi ha costi reali bassi rispetto al coefficiente, cioè chi vende tempo e competenza più che prodotti. Ci guadagna chi era già destinato a uscire dal regime nel 2027 dopo aver sforato nel 2026: per lui la norma vale, secondo i nostri calcoli, oltre 14.000 euro.

Ci perde, in termini relativi, chi lavora con i privati: artigiani edili su clientela domestica, estetisti, fisioterapisti non convenzionati, piccoli e-commerce al dettaglio, per i quali il discorso fiscale si incrocia con le regole descritte in tasse sulla vendita online per le partite IVA. Ci perde chi ha costi elevati, perché il coefficiente li ignora. E ci perde chi aveva scelto il forfettario proprio per non avere contabilità: la semplificazione, sopra 85.000 euro, finisce.

Resta poi un tema di equità che l’opposizione sta già sollevando in commissione: la soglia del forfettario, fissata a 65.000 euro a fine 2018, arriverebbe a 100.000 con un aumento del 54%, mentre i prezzi nello stesso periodo sono cresciuti di circa il 24%. Il sostegno fiscale alle partite IVA corre più dell’inflazione; quello ai redditi da lavoro dipendente, con un beneficio massimo di 500 euro l’anno, molto meno.

Il nodo europeo: perché la soglia IVA non si tocca

Qui sta la ragione tecnica di tutto l’ingarbugliamento. La direttiva (UE) 2020/285 fissa in 85.000 euro il tetto massimo della franchigia IVA che uno Stato membro può concedere alle piccole imprese. L’Italia non può alzarlo unilateralmente: servirebbe una deroga del Consiglio su proposta della Commissione, oppure una modifica della direttiva stessa. Il governo lo scrive apertamente nella relazione: la soglia IVA resta a 85.000 euro in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea.

Se l’autorizzazione arrivasse prima dell’inizio di un anno d’imposta, le due soglie tornerebbero allineate a 100.000 euro e il doppio binario sparirebbe. Fino ad allora il regime resta quello che un commentatore tecnico ha definito un labirinto: un unico contribuente, due regimi, due calendari di adempimenti. Sulla gestione pratica delle scadenze abbiamo pubblicato il calendario fiscale 2027 per le partite IVA, che resta il riferimento operativo per i versamenti di giugno e novembre.

Cosa deve fare un imprenditore entro dicembre 2026

La regola si legge sugli incassi del 2026, non su quelli del 2027: quello che accade nelle ultime settimane dell’anno determina il regime dei dodici mesi successivi. Ecco le quattro verifiche che valgono più di qualsiasi commento politico.

Primo: sommare gli incassi effettivi al 31 dicembre 2026. Se la cifra si avvicina a 85.000 euro, decidere consapevolmente se incassare o rinviare l’ultima fattura a gennaio, perché quel singolo bonifico decide se nel 2027 si emetteranno fatture con o senza IVA.

Secondo: calcolare la quota di fatturato che arriva da clienti privati. Sopra l’85% circa, l’uscita dalla franchigia IVA può annullare l’intero vantaggio fiscale.

Terzo: confrontare i costi reali con quelli riconosciuti dal coefficiente. Se li superano stabilmente, il regime ordinario può convenire anche restando sotto le soglie.

Quarto: verificare il reddito da lavoro dipendente o pensione del 2026 rispetto ai 35.000 euro prorogati per il solo 2027. Ricordando che per i forfettari resta chiusa la porta del concordato preventivo biennale, abrogata dal 2025.

Il testo può ancora cambiare: gli emendamenti in commissione Bilancio della Camera dei deputati possono modificare soglie, decorrenze e regole fino a fine dicembre, e la versione definitiva andrà letta in Gazzetta Ufficiale. Dum Romae consulitur, Saguntum expugnatur: mentre a Roma si discute, Sagunto viene espugnata. Il consiglio pratico è non aspettare l’esito del dibattito per fare i propri conti.

Domande frequenti

La soglia del forfettario a 100.000 euro è già in vigore?

No, è una proposta contenuta nel disegno di legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e ora all’esame del Parlamento. Fino all’approvazione definitiva, attesa entro il 31 dicembre, resta in vigore la soglia di 85.000 euro. La nuova regola, se confermata, si applicherà dal 1° gennaio 2027 guardando agli incassi del 2026.

Se nel 2026 incasso 92.000 euro, nel 2027 resto forfettario?

Sì per le imposte sui redditi, no per l’IVA. Con il testo attuale continueresti ad applicare l’imposta sostitutiva del 15% o del 5% sul reddito calcolato con il coefficiente, ma dal 1° gennaio 2027 dovresti emettere fatture con IVA, liquidarla periodicamente e presentare la dichiarazione annuale. Con le regole di oggi, invece, saresti passato interamente al regime ordinario.

Tra 85.000 e 100.000 euro posso detrarre l’IVA sugli acquisti?

Sì, perché si applica il regime IVA ordinario in tutte le sue regole, diritto alla detrazione compreso. Resta però il divieto di dedurre i costi dal reddito, che continua a essere determinato con il coefficiente forfettario. È l’asimmetria più delicata del nuovo impianto e su cui si attendono chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Cosa succede se supero i 100.000 euro nel corso dell’anno?

Esci subito dalla franchigia IVA, dall’operazione che determina il superamento, ma conservi il regime forfettario per le imposte sui redditi fino a 115.000 euro di incassi. Oltre quella cifra l’uscita diventa immediata anche ai fini IRPEF, con tassazione ordinaria per l’intero anno.

Il limite per chi ha anche un lavoro dipendente quanto è nel 2027?

Resta a 35.000 euro, ma solo per il 2027. Il disegno di legge proroga di un anno la soglia che altrimenti sarebbe tornata a 30.000 euro. Il controllo si fa sul reddito da lavoro dipendente o pensione percepito nel 2026 e vale anche per chi ha cessato il rapporto di lavoro.

Conviene aprire una partita IVA forfettaria adesso?

Dipende dal tipo di clientela e dai costi, più che dal fatturato atteso. Con l’aliquota al 5% per i primi cinque anni, clienti con partita IVA e costi reali contenuti, il regime resta il più conveniente del sistema italiano. Con clienti privati, costi elevati e fatturato vicino alle soglie, il calcolo va rifatto caso per caso prima di scegliere.

Avvertenza

Le misure descritte sono contenute in un disegno di legge in corso di esame parlamentare: soglie, aliquote, decorrenze e adempimenti possono cambiare anche in modo sostanziale fino all’approvazione definitiva e alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. I calcoli riportati sono elaborazioni della redazione basate sulle aliquote contributive e fiscali note alla data di pubblicazione e hanno finalità informativa: non sostituiscono la valutazione di un professionista abilitato sulla singola posizione. Prima di qualsiasi decisione conviene verificare le regole aggiornate sul sito dell’Agenzia delle Entrate e gli importi contributivi sulle circolari dell’INPS, e confrontarsi con il proprio commercialista.