#Finsubito news – Cento euro al mese in busta paga, ma a dicembre il datore di lavoro rifà i conti · Zincmapser

In fondo alla busta paga, dopo le trattenute, compare spesso una riga da circa cento euro che non è stipendio, non è straordinario e non è un premio. È una somma che lo Stato versa attraverso il datore di lavoro, calcolata su un reddito che il datore stesso può solo stimare. Per questo a dicembre, quando i conti si chiudono, quella riga può cambiare segno.

Da dove arriva quella riga

La misura nasce nel 2014 come “bonus 80 euro” e viene riscritta dal decreto-legge 3/2020, che dal 1° luglio 2020 la trasforma in “trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati”. L’importo è di 1.200 euro l’anno dal 2021, ripartiti sulle mensilità in proporzione ai giorni di lavoro. La legge di bilancio 2022 ha poi abbassato la soglia piena da 28.000 a 15.000 euro, lasciando per la fascia superiore una condizione molto più stretta. Il testo in vigore è consultabile su Normattiva.

Chi lo prende per intero

La regola base ha due condizioni, entrambe necessarie. La prima è sul reddito complessivo, che non deve superare 15.000 euro. La seconda riguarda la cosiddetta “capienza”: l’imposta lorda calcolata sui soli redditi di lavoro dipendente deve essere superiore alla detrazione per lavoro dipendente, dal 2025 diminuita di 75 euro rapportati al periodo di lavoro. In pratica chi ha un reddito così basso da non pagare IRPEF nemmeno in teoria, per esempio un part-time di pochi mesi, resta fuori: è il caso degli “incapienti”.

Restano fuori anche i pensionati, perché la norma esclude espressamente i redditi di pensione, e chi lavora in proprio, compresi i forfettari. Alcuni redditi assimilati, come le collaborazioni coordinate, invece rientrano. Nel reddito complessivo che decide la soglia entrano anche i canoni con cedolare secca e le quote esenti dei regimi per rimpatriati, mentre non conta la rendita dell’abitazione principale. Chi ha un affitto incassato con cedolare può quindi superare i 15.000 euro senza vederlo in busta paga, e il datore di lavoro non lo sa.

La fascia tra 15.000 e 28.000 euro

Qui il trattamento spetta solo se la somma di alcune detrazioni supera l’imposta lorda, e in quel caso vale la differenza tra le due, comunque entro 1.200 euro. Le detrazioni che contano sono elencate dalla legge: carichi di famiglia, lavoro dipendente, interessi su mutui per l’abitazione principale stipulati entro il 31 dicembre 2021, e le rate ancora in corso di lavori edilizi, ecobonus, bonus mobili e simili per spese sostenute fino al 31 dicembre 2021. Le spese dal 2022 in avanti non entrano nel calcolo. Ogni anno che passa le rate “vecchie” si esauriscono, e la fascia intermedia riguarda sempre meno persone. Chi ha figli a carico e un mutuo del 2019 può ancora rientrarvi; chi ha solo lo stipendio, quasi mai.

Il pacchetto arrivato con la legge di bilancio 2025

Accanto al trattamento integrativo, la legge 207/2024 ha aggiunto due misure per i soli dipendenti, pensionati esclusi, che il sostituto applica in automatico e che il testo non limita a un singolo anno. La prima è una somma esente da imposte per chi ha un reddito complessivo fino a 20.000 euro: 7,1 % del reddito di lavoro dipendente fino a 8.500 euro, 5,3 % tra 8.500 e 15.000, 4,8 % oltre. La seconda è un’ulteriore detrazione per i redditi tra 20.000 e 40.000 euro: 1.000 euro fino a 32.000, poi un importo che scende con la formula 1.000 × (40.000 − reddito) / 8.000 fino ad azzerarsi. L’Agenzia delle Entrate ne ha spiegato il funzionamento nella circolare 4/E del 16 maggio 2025.

Le misure si sommano: sotto i 15.000 euro arrivano sia il trattamento integrativo sia la somma esente; tra 15.000 e 20.000 di norma solo la somma; sopra i 20.000 l’ulteriore detrazione, che però richiede imposta lorda sufficiente. Chi versa acconti IRPEF per altri redditi dovrebbe tenerne conto, perché tutto si ricalcola in dichiarazione.

Nota: ipotesi di imposta lorda capiente, nessuna detrazione “storica” nella fascia 15.000-28.000, cifre arrotondate. Percentuali e formula dalla circolare 4/E/2025 dell’Agenzia delle Entrate.

Il conguaglio di dicembre e la restituzione

Il datore di lavoro riconosce il trattamento “in via automatica” da gennaio, senza domanda, sulla base di una previsione. A dicembre, o alla cessazione del rapporto, verifica se spettava davvero. Se non spettava, lo recupera dalla retribuzione: quando l’importo supera 60 euro, il recupero avviene in otto rate uguali a partire dalla busta paga del conguaglio. Per la somma esente della legge di bilancio 2025 le rate sono dieci. Chi ha incassato 1.200 euro non dovuti si vede quindi trattenere 150 euro al mese da dicembre a luglio.

I casi tipici sono tre: un secondo rapporto di lavoro nello stesso anno, di cui il nuovo datore non conosce la CU; straordinari o premi che portano il reddito oltre i 15.000 euro; un canone con cedolare secca. Chi sa già di superare la soglia può chiedere per iscritto al datore di non applicare la misura, come la circolare 4/E prevede per il pacchetto 2025. Nel caso opposto, cioè se il datore non l’ha erogato pur spettando, per esempio durante un periodo di cassa integrazione con reddito ridotto, l’importo si recupera con il 730.

Il trattamento integrativo è un anticipo su una stima: il conto vero si fa al conguaglio.

Dove si legge nella CU e nel 730

Nella Certificazione Unica 2026 il punto 391 riporta il trattamento integrativo erogato e il punto 392 quello riconosciuto ma non pagato. Nel 730 i dati finiscono nel rigo C14: codice 1 se il datore lo ha erogato in tutto o in parte, codice 2 se non lo ha riconosciuto o non lo ha versato. Il rigo va compilato da tutti i dipendenti, perché chi presta assistenza fiscale ricalcola l’importo su tutti i redditi dichiarati e lo indica nel prospetto 730-3. La somma esente del 2025 compare invece nei punti da 718 a 725. Le istruzioni sono sul portale della dichiarazione precompilata. Le altre detrazioni, come quelle per le spese sportive dei figli, si sommano a queste misure ma non le sostituiscono.

Cosa conviene verificare

• Che il reddito complessivo previsto per il 2026, compresi affitti con cedolare secca e altri rapporti di lavoro, resti sotto 15.000 euro.
• Se nell’anno c’è stato un cambio di datore, che la CU del rapporto precedente sia stata consegnata al nuovo.
• Nella busta paga di dicembre, la presenza di una voce di recupero e il numero di rate indicato.
• Nella CU 2026, i punti 391 e 392, e la coerenza con il rigo C14 del 730.
• Se il datore non ha applicato la misura, la possibilità di recuperarla in dichiarazione.

In sintesi

Cento euro al mese spettano a chi resta sotto i 15.000 euro di reddito complessivo e paga almeno un po’ di IRPEF; tra 15.000 e 28.000 solo con detrazioni “storiche” superiori all’imposta. Dal 2025 si affiancano una somma esente fino a 20.000 euro e una detrazione fino a 40.000. Tutto arriva in automatico, ma la verifica è a dicembre: una restituzione sopra i 60 euro si spalma su otto rate. La CU, ai punti 391 e 392, dice come è andata.